Amortissement vs. dépréciation : Un aperçu
Le coût des actifs de l’entreprise peut être passé en charges chaque année pendant la durée de vie de l’actif. L’amortissement et la dépréciation sont deux méthodes de calcul de la valeur de ces actifs commerciaux. Les montants des dépenses sont ensuite utilisés comme une déduction fiscale réduisant l’impôt à payer pour l’entreprise. Dans cet article, nous examinerons l’amortissement, la dépréciation et une autre méthode couramment utilisée par les entreprises pour répartir le coût d’un actif. La principale différence entre ces trois méthodes concerne le type d’actif passé en charges.
Principaux points à retenir
- L’amortissement et la dépréciation sont deux méthodes de calcul de la valeur des actifs de l’entreprise au fil du temps.
- Une entreprise calculera ces montants de dépenses afin de les utiliser comme déduction fiscale et de réduire son obligation fiscale.
- L’amortissement est la pratique consistant à répartir le coût d’un actif incorporel sur la durée de vie utile de cet actif.
- L’amortissement est la dépense d’un actif fixe sur sa durée de vie utile.
- Une troisième méthode de dépense des actifs d’entreprise est la méthode d’épuisement, qui est une méthode de comptabilité d’exercice utilisée par les entreprises qui extraient des ressources naturelles de la terre – comme le bois, le pétrole et les minéraux.
Amortissement
L’amortissement est la pratique consistant à répartir le coût d’un actif incorporel sur la durée de vie utile de cet actif. Les actifs incorporels ne sont pas des actifs physiques, en soi. Voici quelques exemples d’actifs incorporels qui sont passés en charge par le biais de l’amortissement :
- Les brevets et les marques déposées
- Les contrats de franchise
- Les processus propriétaires, tels que les droits d’auteur
- Le coût de l’émission d’obligations pour lever des capitaux
- Les coûts organisationnels
Contrairement à la dépréciation, l’amortissement est généralement passé en charge sur une base linéaire, ce qui signifie que le même montant est passé en charge à chaque période de la durée de vie utile de l’actif. En outre, les actifs qui sont passés en charge en utilisant la méthode d’amortissement n’ont généralement pas de valeur de revente ou de récupération, contrairement à la dépréciation.
Il est important de noter le contexte lors de l’utilisation du terme amortissement car il comporte une autre signification. Un tableau d’amortissement est souvent utilisé pour calculer une série de paiements de prêt comprenant à la fois le principal et les intérêts dans chaque paiement, comme dans le cas d’un prêt hypothécaire.
Le terme amortissement est utilisé à la fois en comptabilité et en prêt avec des définitions et des utilisations complètement différentes.
Amortissement
L’amortissement est la dépense d’un actif fixe sur sa durée de vie utile. Les actifs fixes sont des actifs tangibles, c’est-à-dire des actifs physiques que l’on peut toucher. Voici quelques exemples d’actifs fixes ou tangibles qui sont couramment amortis :
- Bâtiments
- Équipement
- Mobilier de bureau
- Véhicules
- Terrain
- Machines
Puisque les actifs tangibles pourraient avoir une certaine valeur à la fin de leur vie, l’amortissement est calculé en soustrayant la valeur de récupération ou la valeur de revente de l’actif de son coût initial. La différence est amortie uniformément sur les années de la durée de vie prévue de l’actif. En d’autres termes, le montant amorti passé en charge chaque année constitue une déduction fiscale pour l’entreprise jusqu’à ce que la durée de vie utile de l’actif ait expiré.
Par exemple, un immeuble de bureaux peut être utilisé pendant de nombreuses années avant de devenir vétuste et d’être vendu. Le coût de l’immeuble est réparti sur la durée de vie prévue de l’immeuble, une partie du coût étant passée en charge au cours de chaque exercice comptable.
L’amortissement de certaines immobilisations peut se faire de manière accélérée, ce qui signifie qu’une plus grande partie de la valeur de l’actif est passée en charge au cours des premières années de la vie de l’actif. Par exemple, les véhicules sont généralement amortis sur une base accélérée.
Préoccupations particulières
L’épuisement est une autre façon d’établir le coût des actifs de l’entreprise. Il fait référence à la répartition du coût des ressources naturelles dans le temps. Par exemple, un puits de pétrole a une durée de vie limitée avant que tout le pétrole ne soit pompé. Par conséquent, les coûts d’installation du puits de pétrole sont répartis sur la durée de vie prévue du puits.
Les deux formes de base de la déduction pour épuisement sont l’épuisement en pourcentage et l’épuisement en fonction du coût. La méthode d’épuisement en pourcentage permet à une entreprise d’affecter un pourcentage fixe d’épuisement au revenu brut reçu de l’extraction des ressources naturelles. La méthode d’épuisement au coût tient compte de la base de la propriété, des réserves totales récupérables et du nombre d’unités vendues.
Avec la dépréciation, l’amortissement et l’épuisement, ces trois méthodes sont des dépenses hors trésorerie, sans argent dépensé au cours des années où elles sont passées en charges. De plus, il est important de noter que dans certains pays, comme le Canada, les termes amortissement et dépréciation sont souvent utilisés de manière interchangeable pour désigner les actifs corporels et incorporels.
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