Entités à but non lucratif, 501(c)(3), entité exonérée d’impôt – sont des noms couramment utilisés de manière interchangeable pour les organisations caritatives. Malheureusement, la référence qu’ils impliquent ne sera pas toujours le cas.
L’Internal Revenue Code (IRC) prévoit une exemption de l’impôt fédéral sur le revenu en vertu de diverses sections, plus particulièrement la section 501(c)(3). Et, alors que la plupart des États appliquent l’exemption 501(c)(3) à l’impôt sur le revenu de l’État, cette exemption ne s’applique pas automatiquement à l’impôt sur les ventes et l’utilisation de l’État exempté.
Focus sur les entités 501(c)(3) pour la taxe de vente d’État
Les organisations à but non lucratif paient-elles des impôts ? En vertu de l’IRC 501(c), il existe au moins 29 types différents d’organisations exonérées d’impôt répertoriées. Le plus universellement reconnu est le 501(c)(3), qui est principalement lié à des fins religieuses, charitables, scientifiques et éducatives. Cependant, alors que, comme indiqué, l’impôt sur le revenu aux fins de l’État peut être exonéré en vertu de l’application de ces règles, l’exonération des règles de la taxe de vente de l’État pour les entités 501(c)(3) dépend des règles de l’État.
Les règles étatiques en matière de taxe sur les ventes peuvent être complexes et différer en fonction des activités d’une entité 501(c)(3). Les facteurs à prendre en compte pour déterminer les implications de la taxe de vente sur une entité 501(c)(3) sont l’État d’origine de l’organisation et le type d’organisation à but non lucratif. Les types typiques d’entités pensées comme des entités à but non lucratif exonérées comprennent :
- Hôpitaux caritatifs
- Écoles (publiques et privées)
- Institutions religieuses
- Institutions caritatives
Toutes les entités 501(c)(3) ne sont pas automatiquement exonérées de la taxe de vente et d’utilisation. Dans la plupart des États, les entités 501(c)(3) doivent payer la taxe de vente sur leurs achats et facturer la taxe de vente sur les articles qu’elles vendent. Toutefois, certains États accordent à certains types d’organisations à but non lucratif une exemption spéciale de la taxe sur les ventes. Cette exonération est généralement limitée à l’achat d’articles utilisés dans le cadre de leur objectif d’exonération. Pour bénéficier de cette exemption spéciale, de nombreux États exigent que l’organisation à but non lucratif passe par un processus de demande pour recevoir le statut d’exemption de la taxe de vente.
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Éléments spécifiques à l’État pour la taxe de vente des organismes à but non lucratif
Arizona
L’Arizona n’accorde pas aux entités à but non lucratif d’exemption globale de la taxe sur les privilèges de transaction (TPT) et de la taxe d’utilisation. En général, les ventes effectuées aux institutions religieuses, aux écoles et aux autres entités à but non lucratif sont soumises à la TPT et à la taxe d’utilisation de l’Arizona. Certains types d’entités à but non lucratif spécifiquement identifiés sont exemptés de la TPT et de la taxe d’utilisation en raison de leur classification commerciale. Les classifications d’entreprises exemptées de la TPT et de la taxe d’utilisation de l’Arizona sur ses achats comprennent les organisations de soins de santé admissibles, les hôpitaux admissibles, les centres de santé communautaires admissibles, les organisations 501(c)(3) qui servent régulièrement des repas aux nécessiteux ou aux indigents et les organisations 501(c)(3) qui utilisent les achats exclusivement pour la formation, le placement professionnel ou les programmes ou tests de réadaptation pour les personnes handicapées mentales ou physiques.
Le Colorado
Le Colorado exige que les entités à but non lucratif demandent une exemption de la taxe de vente du Colorado. La demande s’applique uniquement à la taxe de vente perçue par l’État. Ainsi, les villes à régime local peuvent toujours soumettre l’entité à but non lucratif à la taxe sur les ventes. Une exemption pour une ville autonome doit faire l’objet d’une demande distincte. La ville autonome peut avoir des critères différents pour déterminer si une entité à but non lucratif peut être exemptée de la taxe sur les ventes. En outre, les villes autonomes peuvent avoir leur propre version d’un certificat d’exemption qui doit être fourni aux vendeurs.
Minnesota
Les organisations à but non lucratif qui bénéficient d’une exemption de l’impôt fédéral sur le revenu ne sont pas automatiquement exemptées de la taxe de vente du Minnesota. Pour bénéficier du statut d’exemption de la taxe de vente du Minnesota, les organisations doivent recevoir une autorisation officielle du Minnesota Department of Revenue et utiliser le formulaire ST3, Certificate of Exemption, pour effectuer des achats hors taxe. Une organisation à but non lucratif doit remplir le formulaire ST16 pour demander le statut d’exemption.
L’Utah
L’Utah permet à certains types d’entités d’être exemptées de la taxe de vente. Ces entités comprennent les entités gouvernementales étatiques et locales, les entités gouvernementales fédérales et les écoles publiques et privées. Les organisations religieuses et caritatives peuvent être exemptées sur approbation de l’État. Les organisations religieuses et caritatives doivent demander l’exemption sur le formulaire TC-160. Pour bénéficier de l’exonération, l’organisation religieuse ou caritative doit être exonérée en vertu de l’Internal Revenue Code 501(c)(3). Les organismes doivent percevoir la taxe de vente de l’Utah sur toutes les ventes résultant de commerces ou d’entreprises non liés.
Ventes taxables et son impact sur la taxe de vente des organismes sans but lucratif
Un organisme sans but lucratif doit généralement percevoir et remettre la taxe de vente sur toute vente taxable qu’il effectue, comme tout autre détaillant. Certains États prévoient toutefois des exceptions à cette règle générale pour les collectes de fonds.
Colorado
Par exemple, le Colorado soumet les ventes réalisées par les entités caritatives à but non lucratif à la taxe de vente du Colorado. Il existe toutefois une exception à la règle de perception de la taxe de vente par les entités caritatives à but non lucratif lorsque les critères suivants sont remplis :
- L’entité doit être une organisation 501(c)(3) et disposer d’un certificat d’exemption du Colorado,
- Les ventes doivent avoir lieu pendant un total de 12 jours ou moins au cours de l’année civile, et
- Le produit net de tous les événements et ventes doit être inférieur à 25 000 $ au cours de l’année civile.
Minnesota
Le Minnesota prévoit également une exemption lorsque la vente est un événement de collecte de fonds. Le Minnesota exonère les ventes de collecte de fonds pour les groupes de jeunes et de personnes âgées sur les ventes jusqu’à 20 000 $. Le Minnesota exonère également les ventes réalisées lors d’événements de collecte de fonds admissibles de toutes les organisations à but non lucratif si ces événements ne dépassent pas 24 jours par an. Pour être exemptés de la taxe de vente, les fonds collectés doivent être utilisés par l’organisation pour soutenir l’objectif de l’entité exonérée.
Arizona
D’autres États permettent aux organisations à but non lucratif d’exonérer la vente d’articles lorsque les recettes sont utilisées pour l’objectif exonéré de l’organisation. Par exemple, l’Arizona autorise une exonération sur les ventes réalisées par une organisation caritative à but non lucratif reconnue comme exonérée en vertu de l’Internal Revenue Code 501(c)(3). Ces organisations ne sont pas tenues de percevoir et de payer la TPT sur les ventes réalisées si les produits sont utilisés pour soutenir la mission de l’organisation caritative à but non lucratif.
L’Arizona exempte également les institutions religieuses et autres organisations à but non lucratif d’imposer la TPT de l’AZ sur les ventes de nourriture et de boissons vendues à des fins de collecte de fonds.
Utah
L’Utah permet aux organisations caritatives d’acheter et de vendre des articles exonérés de la taxe de vente de l’Utah lorsque la transaction s’inscrit dans le cours normal de la finalité exonérée de l’organisation. Par exemple, une association de parents d’élèves est une organisation caritative exonérée dont les achats et les ventes sont exonérés de la taxe de vente de l’Utah lorsque la transaction est sur la conduite de son objectif caritatif de servir les écoles publiques de l’Utah.
Voyez les sept étapes de la conformité à la taxe de vente
. Connaître les règles concernant la taxe de vente &Les organisations à but non lucratif
Les règles d’exonération de la taxe de vente et d’utilisation pour les organisations à but non lucratif varient d’un État à l’autre. L’État d’origine de l’organisation et le type d’organisation sont les principaux facteurs qui déterminent le statut d’exemption. Il est important pour les organisations à but non lucratif de connaître les règles de l’État et de s’y conformer.
Les organisations à but non lucratif ne sont pas à l’abri des vérifications de la taxe de vente de l’État. Le non-respect de ces règles entraînera non seulement le paiement de la taxe de vente, mais aussi des pénalités potentielles, qui pourraient être très coûteuses pour une organisation à but non lucratif.