Overview
Une question courante liée aux comptes de retraite individuels (IRA) posée au début de chaque année est la suivante : « Que doit faire un propriétaire d’IRA s’il n’a pas pris sa distribution minimale requise (RMD) avant la date limite du 31 décembre ? » Cet article apporte une réponse à cette question.
Date limite RMD
Les propriétaires d’IRA traditionnels (y compris les régimes de retraite simplifiés pour les employés – SEP) et les régimes d’épargne incitatifs pour les employés de petits employeurs (SIMPLE) qui ont atteint l’âge de 70½ ans avant 2020 devaient commencer à prendre des RMD dès l’atteinte de cet âge. Ces propriétaires d’IRA avaient jusqu’au 1er avril de l’année suivant leur 70½ ans pour prendre leur premier RMD. Cette date est appelée la date de début requise (RBD). Les derniers de ce groupe de propriétaires d’IRA, les personnes qui ont atteint l’âge de 70½ ans en 2019, ont jusqu’au 1er avril 2020 pour prendre leur RMD de 2019. La date limite pour qu’un propriétaire d’IRA satisfasse son RMD chaque année suivante est le 31 décembre.
En raison de la loi SECURE, en vigueur pour les années postérieures à 2019, les propriétaires d’IRA traditionnels et SIMPLE qui n’avaient pas 70½ ans à la fin de 2019 n’ont pas besoin de commencer à prendre des RMD jusqu’à ce qu’ils atteignent 72 ans, le premier étant requis au 1er avril de l’année suivant l’atteinte de 72 ans.
Pénalité pour ne pas prendre un RMD dans les délais
Si un RMD n’est pas retiré avant la date limite applicable, le propriétaire de l’IRA est soumis à un impôt de pénalité de 50 % pour « accumulation excédentaire » sur le montant non pris. Par exemple, si un RMD de 4 000 $ n’est pas retiré, une pénalité fiscale pour accumulation excessive de 2 000 $ (c’est-à-dire 4 000 $ x 0,50 = 2 000 $) s’applique. Toutefois, si la date limite pour satisfaire à un RMD n’est pas respectée en raison d’un motif raisonnable, le propriétaire d’un IRA peut demander à l’Internal Revenue Service (IRS) de renoncer à la pénalité. Lorsqu’il demande une renonciation à la pénalité pour accumulation excessive, il est prudent pour le propriétaire d’un IRA de retirer le RMD dès qu’il se rend compte qu’il n’a pas été pris à temps. Le propriétaire d’un IRA peut demander une exonération de la pénalité en écrivant une lettre à l’IRS expliquant la raison pour laquelle la date limite de retrait n’a pas été respectée, et le fait qu’il a remédié au « manque à gagner » en retirant le RMD, même si cela a été fait après la date limite. La lettre d’explication est jointe au formulaire IRS 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favoured Accounts, sans paiement de la pénalité. Le propriétaire d’un IRA attend une réponse de l’IRS indiquant si une pénalité est due.
Exemple sans cause raisonnable :
George, âgé de 82 ans en 2019, avait un RMD IRA traditionnel de 3 200 $ pour 2019. George a oublié de prendre son RMD de 2019 avant la date limite du 31 décembre 2019. Le 9 janvier 2020, George a retiré un montant égal à son RMD de 2019. George remplit le formulaire 5329 de l’IRS et paie une pénalité fiscale de 1 600 $ avec sa déclaration de revenus de 2019. N’oubliez pas que, parce qu’il a retiré le RMD de 2019 en 2020, la distribution est déclarée sur un formulaire 1099-R de l’IRS de 2020, Distributions de pensions, de rentes, de plans de retraite ou de participation aux bénéfices, d’IRA, de contrats d’assurance, etc. comme un revenu imposable pour 2019.
Exemple avec une cause raisonnable :
Bretagne, âgée de 75 ans en 2019, avait un RMD IRA traditionnel de 1 000 $ pour 2019. Comme Brittany a eu un accident de voiture, elle n’a pas pu prendre son RMD 2019 avant la date limite du 31 décembre 2019. Le 16 janvier 2020, Brittany a retiré de son IRA un montant égal à son RMD 2019. Brittany a écrit une lettre, qu’elle a jointe au formulaire 5329 de l’IRS et à sa déclaration de revenus de 2019, expliquant à l’IRS la raison pour laquelle elle n’a pas pris son RMD de 2019 dans les délais et indiquant qu’elle l’a depuis pris. La distribution est déclarée sur un formulaire IRS 1099-R de 2020 en tant que revenu imposable pour 2020. L’IRS, en examinant les circonstances, déterminera si la pénalité fiscale de 50 % sera annulée.
Responsabilités du dépositaire/fiduciaire de l’IRA
Les dépositaires/fiduciaires de l’IRA sont tenus d’informer les propriétaires d’IRA de leurs RMD en leur fournissant un avis de RMD avant le 31 janvier de chaque année. L’avis informe un propriétaire d’IRA de la date limite pour prendre le RMD, du montant du RMD ou du fait que le montant sera calculé à la demande du propriétaire d’IRA, et indique que le statut du RMD sera déclaré à l’IRS.
Un dépositaire/trustee d’IRA n’est pas responsable de s’assurer qu’un propriétaire d’IRA prend son RMD avant la date limite. Cependant, il est courant que les propriétaires d’IRA demandent des paiements automatiques du montant RMD chaque année. Si le dépositaire/fiduciaire d’un IRA ne distribue pas le montant selon les instructions, l’IRS considère que le propriétaire de l’IRA n’a pas pris son RMD. Par conséquent, c’est le propriétaire de l’IRA qui est soumis à la pénalité, et non le dépositaire/fiduciaire de l’IRA.
Certains dépositaires/fiduciaires de l’IRA ont une politique stipulant que si un propriétaire de l’IRA omet de prendre un RMD, ils verseront automatiquement le montant du RMD avant la date limite. D’autres dépositaires/trustees d’IRA choisissent de ne rien faire. L’une ou l’autre de ces politiques est acceptable.
Conclusion
Les mêmes règles concernant le défaut de prendre un RMD en temps voulu et la façon de demander une renonciation à la pénalité fiscale pour accumulation excessive s’appliquent aux bénéficiaires. Cependant, s’il existe un motif raisonnable pour ne pas prendre un RMD à la date limite, l’IRS pourrait renoncer à la pénalité sur demande. N’oubliez pas qu’il incombe au propriétaire (ou au bénéficiaire) d’un IRA de comprendre les règles relatives au RMD afin d’éviter toute pénalité. Les informations concernant le RMD et la pénalité peuvent être trouvées dans la publication 590-B de l’IRS, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs).
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