Guinguette Marais Poitevin

Qu’est-ce que la double imposition?

La double imposition est une situation associée à la façon dont les revenus des entreprises et des particuliers sont imposés et sont, par conséquent, susceptibles d’être imposés deux fois.

Catégories de double imposition

1. Double imposition des sociétés

Il s’agit d’une situation dans laquelle les revenus des sociétés sont imposés deux fois à deux niveaux différents mais comprennent le même revenu. Le revenu net d’une organisation corporativeRevenu netLe revenu net est un poste clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers de base. Lorsqu’il est obtenu, il est imposé au titre de l’impôt sur les sociétés, et lorsque ce même revenu est distribué aux actionnaires sous forme de dividende, il est à nouveau imposé au titre de l’impôt sur les dividendes. La double imposition des sociétés est courante non seulement aux États-Unis, mais aussi dans plusieurs pays du monde.

Les arguments contre la double imposition des sociétés indiquent que, comme les actionnaires sont les propriétaires d’une société dans laquelle l’impôt sur les sociétés est prélevé sur les bénéfices attribuables aux propriétaires, le revenu qui leur est distribué sous forme de dividendes et qui est imposé avec un impôt sur les dividendes au niveau personnel représente le même flux de revenus imposé deux fois.

Cependant, les arguments en faveur du maintien du régime de double imposition soutiennent que, puisqu’une société sous la forme d’une entreprise est une entité juridique distincte dissociée des propriétaires individuels de l’entreprise, l’imposition à la fois des bénéfices de l’entreprise et des dividendes est justifiée.

2. Double imposition internationale

La double imposition internationale concerne principalement les entités multinationales qui opèrent dans des juridictions autres que leur pays d’origine, mais elle peut également affecter les revenus étrangers gagnés par des particuliers dans des pays étrangers. Il existe des cas où les revenus étrangers sont imposés dans le pays d’où ils proviennent, ainsi que dans le pays où réside un investisseur.

En conséquence, la double imposition induit une difficulté pour les contribuables par le biais d’une charge fiscale accrue pour l’investisseur et peut entraîner une augmentation du prix des biens et des services, décourage les investissements transfrontaliers en freinant les mouvements de capitaux et viole le principe d’équité fiscale.

Mesures pour éviter la double imposition des sociétés

1. Législation

Une législation doit être adoptée pour supprimer les éléments de la double imposition, qui est inefficace et décourage l’investissement. Si les investisseurs peuvent recevoir leurs dividendes en franchise d’impôt, ils seront enclins à investir davantage plutôt que de conserver les bénéfices, en particulier pour les entreprises matures qui n’ont pas besoin de beaucoup de capitaux.

2. L’imposition par transparence

Il s’agit de structurer l’entreprise comme une entreprise individuelleEntreprise individuelleUne entreprise individuelle (également connue sous le nom d’entrepreneuriat individuel, de commerçant unique ou de propriétaire) est un type d’entité non constituée en société qui est détenue uniquement, un partenariat ou une LLC adoptent des caractéristiques d’imposition par transparence. Il n’y a pas de dividendes dans ces structures, les bénéfices étant partagés entre le(s) propriétaire(s)/partenaire(s). Toutefois, cette stratégie ne s’applique qu’aux petites organisations.

3. Absence de versement de dividendes

Éviter le versement de dividendes et conserver les bénéfices dans l’entreprise pour générer de la croissance. La stratégie fonctionne pour les start-ups et les organisations dans la phase de croissance du cycle de vie de l’entrepriseCycle de vie de l’entrepriseLe cycle de vie de l’entreprise est la progression d’une entreprise en phases au fil du temps, et est le plus souvent divisé en cinq étapes : lancement, croissance, shake-out, maturité et déclin…. Il est essentiel pour accroître la portée des produits et la part de marché. Les actionnaires des entreprises matures avec des flux de trésorerie stables et très peu d’appétit pour la trésorerie s’attendent à une rémunération sous forme de dividendes.

4. Statut fiscal personnel

Les actionnaires peuvent s’ajouter en tant que salariés dans les petites entreprises ou en tant qu’administrateurs exécutifs dans les grandes entreprises et se faire verser un salaire ; cependant, ils seraient toujours imposés sur leur salaire par le biais d’un taux d’imposition personnel, et cela ne pourrait pas être qualifié de double imposition.

Gérer la double imposition internationale

La meilleure façon de gérer le défi de la double imposition internationale est de parvenir à des traités fiscaux entre les pays et les juridictions juridiques. Ces conventions impliquent une collaboration entre les juridictions et l’échange d’informations. Elles sont établies pour réduire ou éliminer les pratiques fiscales illégales, promouvoir l’efficacité du commerce entre les nations, prévenir l’évasion fiscale et assurer la certitude fiscale.

Les conventions de double imposition (CDI)

Une convention de double imposition (CDI) fait référence à un accord signé entre deux pays pour prévenir ou minimiser la double imposition territoriale d’un même revenu par les deux pays. Les CDI sont mises en place pour s’assurer qu’elles atténuent la double imposition, qui décourage sans aucun doute le commerce international. Compte tenu du village global qu’est devenu le monde, la double imposition est contre-productive et décourage les flux d’investissement.

Les CDI encouragent le commerce transfrontalier et les investissements entre les pays. Lorsque le commerce entre deux pays est en croissance et que les deux pays prévoient une croissance supplémentaire, ils facilitent généralement la signature d’une CDI pour éliminer la double imposition et améliorer le commerce entre eux. La CDI établit des règles et des règlements sur la façon dont les revenus obtenus par le biais de transactions transfrontalières sont traités et pour s’assurer que les revenus ne sont pas compromis par une double imposition.

Une CDI peut exiger que l’impôt soit prélevé dans le pays d’origine de l’investisseur et qu’il soit exonéré dans le pays où le revenu est généré. Alternativement, un investisseur peut être prélevé de l’impôt là où le revenu est généré, et l’investisseur recevra un crédit d’impôt étranger dans le pays d’origine.

Allégement de la double imposition

1. Méthode d’exemption

Selon la méthode d’exemption, un contribuable est exonéré d’impôt dans son pays ou sa juridiction de résidence, quel que soit le lieu où le revenu est généré. Toutefois, les contribuables sont tenus de payer l’impôt dans le pays d’accueil où les revenus sont générés. La méthode d’exemption encourage les investissements transfrontaliers des investisseurs dans leur pays de résidence et supprime les obstacles au libre-échange, ce qui augmente le commerce et la mondialisation des affaires.

Les pays qui utilisent uniquement la méthode d’exemption sont qualifiés de paradis fiscauxParadis fiscauxUn paradis fiscal ou un centre financier offshore est tout pays ou juridiction qui offre une obligation fiscale minimale aux particuliers et entreprises étrangers…, car ils ne taxent pas – ou appliquent de faibles taux d’imposition – les revenus gagnés à l’étranger par les sociétés et les particuliers résidents. La plupart des paradis fiscaux attirent des particuliers fortunés, des sociétés multinationales et des institutions financières qui cherchent à minimiser les obligations fiscales.

Cependant, les paradis fiscaux ont fait l’objet de certaines critiques, dans la mesure où ils protègent les transactions financières des criminels et des entreprises louches et facilitent le blanchiment d’argent. Les îles Caïmans, les Bermudes, les Bahamas et Chypre, entre autres, sont des exemples de paradis fiscaux.

2. Crédit d’impôt étranger (CIE)

La méthode du crédit d’impôt étranger impose les revenus des résidents indépendamment de leur lieu d’origine. La méthode du CIE exige que le pays d’origine autorise un crédit sur l’obligation fiscale nationale lorsqu’un résident paie l’impôt dans un pays d’où proviennent les revenus.

L’impôt payé dans un pays est utilisé pour compenser l’obligation fiscale dans un autre pays. Cette méthode aide les entreprises à fonctionner normalement dans le cadre des réglementations fiscales existantes. La FTC peut également être qualifiée de système neutre en matière d’exportation de capitaux.

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