Guinguette Marais Poitevin

¿Qué es la doble imposición?

La doble imposición es una situación asociada a cómo se gravan las rentas de las empresas y de las personas físicas y, por tanto, son susceptibles de ser gravadas dos veces.

Categorías de doble imposición

1. Doble Imposición Corporativa

Es una situación en la que las ganancias corporativas son gravadas dos veces en dos niveles diferentes pero incluyen el mismo ingreso. Los ingresos netos de una organización empresarialLos ingresos netos son una partida clave, no sólo en la cuenta de resultados, sino en los tres estados financieros principales. Cuando se llega a ella se grava con el impuesto de sociedades, y cuando esa misma renta se distribuye a los accionistas en forma de dividendos, se grava de nuevo con el impuesto sobre los dividendos. La doble imposición empresarial es común no sólo en Estados Unidos sino en varios países del mundo.

Los argumentos en contra de la doble imposición empresarial indican que, dado que los accionistas son los propietarios de una sociedad en la que el impuesto de sociedades grava los beneficios atribuibles a los propietarios, las rentas que se les distribuyen como dividendos y se gravan con el impuesto de dividendos a nivel personal representan que el mismo flujo de ingresos se grava dos veces.

Sin embargo, los argumentos a favor del mantenimiento del régimen de doble imposición sostienen que, dado que una sociedad en forma de empresa es una entidad jurídica separada y divorciada de los propietarios individuales de la misma, está justificada la imposición tanto de los beneficios de la empresa como de los dividendos.

2. Doble imposición internacional

La doble imposición internacional afecta principalmente a las entidades multinacionales que operan en jurisdicciones distintas de su país de origen, pero también puede afectar a las rentas extranjeras obtenidas por personas físicas en países extranjeros. Hay casos en los que las rentas extranjeras se gravan en el país del que proceden, así como en el país en el que reside el inversor.

Por lo tanto, la doble imposición induce una dificultad para los contribuyentes a través de una mayor carga fiscal para el inversor y puede dar lugar a un aumento del precio de los bienes y servicios, desincentiva la inversión transfronteriza al restringir el movimiento de capitales, y viola el principio de equidad fiscal.

Medidas para evitar la doble imposición de las empresas

1. Legislación

Hay que legislar para eliminar los elementos de la doble imposición, que es ineficiente y desalienta la inversión. Si los inversores pueden recibir sus dividendos libres de impuestos, se inclinarán por invertir más en lugar de retener los beneficios, especialmente en el caso de empresas maduras que no necesitan mucho capital.

2. Fiscalidad de paso

Se trata de estructurar el negocio como una empresa unipersonalLa empresa unipersonal (también conocida como empresa individual, comerciante único o propiedad) es un tipo de entidad no constituida en sociedad que es de propiedad única, una sociedad o una LLC adoptan características de fiscalidad de paso. En estas estructuras no hay dividendos, ya que los beneficios se reparten entre los propietarios/socios. Sin embargo, la estrategia sólo es aplicable a organizaciones pequeñas.

3. Ausencia de pago de dividendos

Evitar el pago de dividendos y retener los beneficios en el negocio para generar crecimiento. La estrategia funciona para las empresas de nueva creación y las organizaciones en la fase de crecimiento del ciclo de vida del negocioCiclo de vida del negocioEl ciclo de vida del negocio es la progresión de un negocio en fases a lo largo del tiempo, y se divide más comúnmente en cinco etapas: lanzamiento, crecimiento, sacudida, madurez y declive. Es fundamental para aumentar el alcance del producto y la cuota de mercado. Los accionistas de las empresas maduras con flujos de caja estables y muy poco apetito de efectivo esperan una compensación de dividendos.

4. Situación del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los accionistas pueden añadirse como empleados en las empresas más pequeñas o como directores ejecutivos en las empresas más grandes y recibir un salario; sin embargo, seguirían tributando por su salario a través de un tipo de impuesto personal, y no se calificaría como doble imposición.

Gestión de la doble imposición internacional

La mejor manera de gestionar el reto de la doble imposición internacional es llegar a acuerdos fiscales entre países y jurisdicciones legales. Los tratados implican la colaboración entre jurisdicciones y el intercambio de información. Se establecen para reducir o eliminar las prácticas impositivas ilegales, promover la eficiencia comercial entre las naciones, prevenir la evasión fiscal y garantizar la certidumbre fiscal.

Acuerdos de doble imposición (DTA)

Un acuerdo de doble imposición (DTA) se refiere a un acuerdo firmado entre dos países para prevenir o minimizar la doble imposición territorial de los mismos ingresos por parte de los dos países. Los convenios de doble imposición se establecen para garantizar que se alivie la doble imposición, lo que sin duda desalienta el comercio internacional. Dada la aldea global en la que se ha convertido el mundo, la doble imposición es contraproducente y desalienta los flujos de inversión.

Los CDI fomentan el comercio transfronterizo y la inversión entre países. Cuando el comercio entre dos países está creciendo, y ambos países prevén un mayor crecimiento, suelen facilitar la firma de un CDI para eliminar la doble imposición y mejorar el comercio entre ellos. El CDI establece normas y reglamentos sobre el tratamiento de los ingresos obtenidos a través de las transacciones transfronterizas y para garantizar que los ingresos no se vean comprometidos por la doble imposición.

Un CDI puede exigir que los impuestos se cobren en el país de origen del inversor y estén exentos en el país donde se generan los ingresos. Alternativamente, un inversor puede ser gravado en el lugar donde se generan los ingresos, y el inversor recibirá un crédito fiscal en el extranjero en el país de origen.

Alivio de la doble imposición

1. Método de exención

En virtud del método de exención, un contribuyente está exento de impuestos en su país o jurisdicción de residencia, independientemente de dónde se generen los ingresos. Sin embargo, los contribuyentes están obligados a pagar impuestos en el país de acogida donde se generan los ingresos. El método de exención fomenta las inversiones transfronterizas de los inversores en sus países de residencia y elimina las barreras al libre comercio, aumentando así el comercio y la globalización de los negocios.

Los países que utilizan exclusivamente el método de exención se denominan paraísos fiscalesParaísos fiscalesUn paraíso fiscal o centro financiero offshore es cualquier país o jurisdicción que ofrece una responsabilidad fiscal mínima a las personas y empresas extranjeras, ya que no gravan -o aplican tipos impositivos bajos- las rentas obtenidas en el extranjero por las sociedades y personas residentes. La mayoría de los paraísos fiscales atraen a individuos ricos, corporaciones multinacionales e instituciones financieras que buscan minimizar sus obligaciones fiscales.

Sin embargo, ha habido algunas críticas a los paraísos fiscales en el sentido de que protegen las transacciones financieras de criminales y negocios turbios y facilitan el lavado de dinero. Ejemplos de paraísos fiscales son las Islas Caimán, las Bermudas, las Bahamas y Chipre, entre otros.

2. Crédito fiscal en el extranjero (FTC)

El método de crédito fiscal en el extranjero grava las rentas de los residentes independientemente de dónde se originen. El método FTC requiere que el país de origen permita un crédito contra la deuda tributaria nacional cuando un residente paga impuestos en un país donde se originan los ingresos.

El impuesto pagado en un país se utiliza para compensar la deuda tributaria en otro país. Este método ayuda a las empresas a operar con normalidad dentro de la normativa fiscal existente. El FTC también puede denominarse Sistema Neutral de Exportación de Capitales.

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