Overview
Una pregunta común relacionada con las cuentas individuales de jubilación (IRA) que se hace a principios de cada año es: «¿Qué debe hacer el propietario de una IRA si no tomó su distribución mínima requerida (RMD) antes de la fecha límite del 31 de diciembre?» Este artículo proporciona una respuesta a esa pregunta.
Fecha límite de RMD
Los propietarios de IRAs tradicionales (incluyendo las pensiones simplificadas para empleados – SEP) y el Plan de Ahorro de Incentivos para Empleados de Pequeños Empresarios (SIMPLE) que cumplieron los 70½ años antes de 2020 debían comenzar a tomar las RMDs al cumplir los 70½ años. Estos propietarios de IRA tenían hasta el 1 de abril del año siguiente a su edad de 70½ años para tomar su primer RMD. Esta fecha se denomina fecha de inicio obligatoria (RBD). El último de este grupo de propietarios de IRA, aquellos individuos que alcanzaron la edad de 70½ años en 2019, tienen hasta el 1 de abril de 2020 para tomar su RMD de 2019. La fecha límite para que un propietario de una IRA satisfaga su RMD cada año subsiguiente es el 31 de diciembre.
Como resultado de la Ley SECURE, efectiva para los años posteriores a 2019, los propietarios de IRA tradicionales y SIMPLE que no tenían 70½ años a finales de 2019 no necesitan comenzar a tomar RMD hasta que cumplan los 72 años, siendo la primera requerida para el 1 de abril del año siguiente a la consecución de los 72 años.
Penalización por no tomar un RMD a tiempo
Si no se retira un RMD antes de la fecha límite aplicable, el propietario de la IRA está sujeto a un impuesto de penalización por «exceso de acumulación» del 50 por ciento sobre la cantidad no tomada. Por ejemplo, si no se retira un RMD de 4.000 dólares, se aplica un impuesto de penalización por exceso de acumulación de 2.000 dólares (es decir, 4.000 dólares x 0,50 = 2.000 dólares). Sin embargo, si no se cumple el plazo para satisfacer un RMD por una causa razonable, el propietario de una IRA puede solicitar al Servicio de Impuestos Internos (IRS) que renuncie a la multa. Al solicitar la exención de la multa por exceso de acumulación, es prudente que el titular de la cuenta IRA retire el RMD tan pronto como se dé cuenta de que no lo ha hecho a tiempo. El titular de una cuenta IRA puede solicitar la exención de la multa escribiendo una carta al IRS en la que explique el motivo por el que no se cumplió el plazo de la RMD y el hecho de que ha subsanado el «déficit» retirando la RMD, aunque lo haya hecho después del plazo. La carta de explicación se adjunta al formulario 5329 del IRS, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre los planes cualificados (incluidas las cuentas IRA) y otras cuentas con ventajas fiscales), sin pagar la multa. El propietario de una IRA espera una respuesta del IRS indicando si se debe pagar una multa.
Ejemplo sin causa razonable:
George, de 82 años en 2019, tenía un RMD de IRA tradicional de $3,200 para 2019. George olvidó tomar su RMD de 2019 antes de la fecha límite del 31 de diciembre de 2019. El 9 de enero de 2020 George retiró una cantidad igual a su RMD de 2019. George completa el formulario 5329 del IRS y paga una multa impositiva de $1,600 con su declaración de impuestos de 2019. Tenga en cuenta que, como retiró el RMD de 2019 en 2020, la distribución se informa en un formulario 1099-R del IRS de 2020, Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en los beneficios, IRA, contratos de seguros, etc., como ingreso gravable para 2019.
Ejemplo con causa razonable:
Brittany, de 75 años en 2019, tenía un RMD de IRA tradicional de $ 1,000 para 2019. Como Brittany tuvo un accidente automovilístico, no pudo tomar su RMD de 2019 antes de la fecha límite del 31 de diciembre de 2019. El 16 de enero de 2020 Brittany retiró de su IRA una cantidad igual a su RMD de 2019. Brittany escribió una carta, que adjuntó al formulario 5329 del IRS y a su declaración de impuestos de 2019, en la que explicaba al IRS el motivo por el que no tomó su RMD de 2019 a tiempo e indicaba que ya la había tomado. La distribución se declara en un formulario 1099-R del IRS de 2020 como ingreso imponible para 2020. El IRS, al considerar las circunstancias, tomará una determinación con respecto a si el impuesto de penalización del 50 por ciento será eximido.
Responsabilidades del custodio/fideicomisario de la IRA
Los custodios/fideicomisarios de la IRA están obligados a notificar a los propietarios de sus RMD proporcionándoles un aviso de RMD antes del 31 de enero de cada año. El aviso informa al titular de una IRA de la fecha límite para tomar la RMD, el importe de la RMD o que el importe se calculará a petición del titular de la IRA, e indica que el estado de la RMD se comunicará al IRS.
Un custodio/fideicomisario de una IRA no es responsable de garantizar que el titular de una IRA tome su RMD antes de la fecha límite. Sin embargo, es común que los propietarios de IRA soliciten pagos automáticos de la cantidad de RMD cada año. Si un custodio/fideicomisario de la IRA no distribuye el importe según las instrucciones, el IRS lo considera como si el propietario de la IRA no tomara su RMD. Por lo tanto, el propietario de la IRA está sujeto a la multa, no el custodio/fideicomisario de la IRA.
Algunos custodios/fideicomisarios de la IRA tienen una política que establece que si el propietario de la IRA no toma una RMD, pagarán automáticamente la cantidad de RMD antes de la fecha límite. Otros custodios/fideicomisarios de cuentas IRA optan por no hacer nada. Cualquiera de las dos políticas es aceptable.
Conclusión
Las mismas normas relativas a la falta de tomar un RMD a tiempo y cómo solicitar una exención del impuesto de penalización por exceso de acumulación se aplica a los beneficiarios. Sin embargo, si hay una causa razonable para no tomar un RMD antes de la fecha límite, el IRS podría renunciar a la pena a petición. Tenga en cuenta que es responsabilidad del propietario (o beneficiario) de una cuenta IRA entender las normas de RMD para evitar una situación de penalización. La información sobre la RMD y la multa se puede encontrar en la Publicación 590-B del IRS, Distribuciones de Acuerdos Individuales de Jubilación (IRAs).
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