En virtud del nuevo tratado fiscal entre Japón y EE.UU. revisado en noviembre de 2003, los pagadores de cánones están obligados a retener impuestos en origen y a pagarlos en el país de pago.Los siguientes procedimientos se describen en II.Se puede renunciar a la retención en origen siguiendo el procedimiento descrito en el apartado II.
II. Procedimientos para que los receptores de cánones obtengan la exención de la retención de impuestos
1. Presentación del formulario W-8BEN para personas físicas / formulario W-8BEN-E para empresas
El receptor de cánones (una empresa japonesa) debe presentar una prueba de que puede acogerse al tratado fiscal.Formulario W-8BEN (Certificado de la condición de extranjero del propietario beneficiario para personas con retención de impuestos en los Estados Unidos) / Formulario W-8BEN-E (El formulario W-8BEN / Formulario W-8BEN-E debe ser presentado al pagador de los derechos (parte estadounidense).El formulario W-8BEN solía ser de un solo tipo para personas físicas y jurídicas, pero con la aplicación de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA), el formulario W-8BEN para empresas se cambió a W-8BEN-E.A partir de enero de 2015, se utilizará el formulario W-8BEN para los beneficiarios individuales y el formulario W-8BEN-E para los beneficiarios empresariales. El formulario W-8BEN-E tiene ocho páginas.El formulario W-8BEN-E consta de ocho páginas y requiere que seleccione el tipo de entidad jurídica correcto de entre los 31 tipos de entidades jurídicas que se enumeran en la sección 5 de la parte I en la página 1, y que luego rellene las secciones correspondientes en la página 2 y en las páginas siguientes según el tipo de entidad jurídica que haya seleccionado.Para más información, consulte el sitio web en la sección de materiales de referencia e información.
2. Número de identificación del contribuyente estadounidense
A. Para empresas Número de identificación del empleador: EIN
Si usted es una empresa y no tiene un EIN, debe completar el formulario SS-4, Solicitud de número de identificación del empleador (EIN).Si es una empresa y no tiene un EIN, presente el formulario SS-4 (Application for Employer Identification Number) al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de Estados Unidos para obtener un EIN.Si solicita un EIN desde Japón por correo, suele tardar entre dos y tres semanas.Si es usted extranjero, puede ponerse en contacto directamente con el IRS por teléfono o fax y obtener un EIN el mismo día.
B. Número de la Seguridad Social: SSN
Si usted es un individuo y no tiene un SSN, debe proporcionar un Número de Identificación del Contribuyente Individual (ITIN).El ITIN se obtiene haciendo que una copia de su pasaporte sea notariada en un consulado o notaría de Estados Unidos y presentando el formulario W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number) al IRS.
Los procedimientos anteriores deben ser realizados por el receptor de los derechos.Sin embargo, si no tiene una oficina en Estados Unidos, puede pedir a un pagador de derechos estadounidense que actúe en su nombre.
3. Conservación del Formulario W-8BEN / Formulario W-8BEN-E
El Formulario W-8BEN / Formulario W-8BEN-E debe ser conservado por el pagador de derechos.Sin el Formulario W-8BEN / Formulario W-8BEN-E, el pagador de cánones tendrá que retener el impuesto y deducir la retención al pagar los cánones.La exención fiscal se hace una vez para el mismo pagador de cánones y no es necesario hacerla para cada pago de cánones.Los pagadores de cánones deben presentar sin demora el W-8BEN / W-8BEN-E a Hacienda cuando se les solicite.