Esta entrada fue publicada el viernes, 23 de octubre de 2020 y está archivada en Derecho Cannábico, Derecho Societario.
IRS FORM 8300
Debido a la designación del gobierno federal del cannabis como un estupefaciente de la Lista I, los negocios comerciales de cannabis con licencia están agobiados por la falta de acceso a los servicios bancarios, por lo que se ven obligados a operar y realizar transacciones utilizando grandes cantidades de dinero en efectivo. Cualquier persona o empresa que reciba más de 10.000 dólares en efectivo como pago relacionado con una transacción debe presentar un formulario 8300 al IRS. No hacerlo puede dar lugar a sanciones civiles y/o penales. Las empresas de cannabis deben presentar un Formulario 8300 si reciben pagos en efectivo de más de 10.000 dólares por transacciones como la compra de cannabis y productos de cannabis, la compra de acciones o participaciones de miembros y la compra de bienes inmuebles.
¿Qué es el formulario 8300 del IRS?
Según el IRS, el Formulario 8300 «proporciona información valiosa al IRS y a la Red de Aplicación de los Delitos Financieros («FinCEN») en sus esfuerzos para combatir el lavado de dinero.» El Servicio de Impuestos Internos («IRS») requiere que una persona en un comercio o negocio presente un Formulario 8300 cuando reciba más de $10,000.00 en efectivo en una sola transacción o en transacciones relacionadas. Los dos factores que determinan cuándo una empresa debe presentar un formulario 8300 son (1) la cantidad de efectivo que un cliente utiliza para una transacción y (2) cuando el cliente realiza la transacción. Por lo general, un negocio debe presentar un Formulario 8300 dentro de los 15 días siguientes a la recepción del efectivo y conservar el documento durante al menos 5 años a partir de la fecha de presentación.
Las transacciones que requieren el Formulario 8300 incluyen, entre otras, los pagos de deudas preexistentes, el reembolso de gastos, la venta de bienes o servicios, la venta de bienes inmuebles e intangibles, el reembolso de gastos y el intercambio de efectivo por otro efectivo. «Efectivo» incluye la moneda estadounidense y la de cualquier país extranjero, los cheques de caja, los giros bancarios, los cheques de viaje y los giros postales con un valor nominal de 10.000 dólares o menos. El dinero en efectivo no incluye los cheques personales girados contra la cuenta del emisor, el cheque de caja, el giro bancario, el cheque de viaje o el giro postal con un valor nominal superior a 10.000 dólares.
Los pagos en efectivo deben declararse si se cumplen todos los criterios siguientes:
- El importe del efectivo es superior a 10.000 dólares;
- La empresa recibe el efectivo como:
- Una suma global de más de 10.000 dólares, o
- Pagos fraccionados que hacen que el total de efectivo recibido en el plazo de un año desde el pago inicial sume más de 10.000 dólares, o
- Pagos no declarados anteriormente que hacen que el total de efectivo recibido en un período de 12 meses sume más de 10.000 dólares
- El establecimiento recibe el efectivo en el curso ordinario de una actividad comercial o empresarial;
- El mismo agente o comprador proporciona el efectivo; y
- El negocio recibe el efectivo en una sola transacción o en transacciones relacionadas.
INFORMACIÓN NECESARIA PARA PRESENTAR EL FORMULARIO 8300
Para rellenar y presentar correctamente el Formulario 8300, el individuo o la empresa que recibe el dinero en efectivo necesita recopilar la siguiente información relativa a la transacción:
- Nombre completo, dirección, número de identificación emitido por el estado y número de seguridad social («SSN») del individuo que proporcionó el pago en efectivo;
- Nombre completo, dirección y SSN del individuo -o- nombre de la entidad legal, dirección y número de identificación del empleador («EIN») del negocio en cuyo nombre se realizó la transacción;
- El número de billetes de 100 dólares proporcionados en el pago en efectivo, si lo hay; y
- Los números de factura relacionados con el pago en efectivo, si procede.
Cuando se presenta un formulario 8300, los individuos y las empresas también están obligados a proporcionar una declaración escrita a cada persona(s) nombrada(s) en el formulario 8300 para notificarles que la empresa ha presentado el formulario («Aviso»). El código y los reglamentos del IRS no especifican el formato de la declaración, por lo que las empresas pueden utilizar una factura para la declaración de notificación siempre que se incluya en la factura la información requerida que se indica a continuación. La declaración debe incluir la siguiente información:
- Nombre y dirección de la empresa del receptor de efectivo;
- Nombre y número de teléfono de una persona de contacto de la empresa;
- El importe total de efectivo declarable recibido en un período de 12 meses; y
- Una declaración de que el receptor de efectivo está notificando la información al IRS.
Sin embargo, si cualquier incumplimiento de la declaración se corrige en o antes del día 30 después de la fecha de presentación requerida, la sanción se reduce de 270 a 50 dólares y la cantidad máxima impuesta no excederá de 556.000 dólares por año natural o 194.500 dólares para las personas con ingresos brutos anuales promedio de no más de 5.000.000 dólares.
Además, la sanción por el incumplimiento intencionado de la obligación de presentar a tiempo o de incluir información completa y correcta es la mayor de 27.820 dólares o la cantidad de dinero en efectivo recibida en la transacción, sin superar los 111.000 dólares. La sanción se aplica a cada incumplimiento. La sanción por la omisión intencionada de proporcionar notificaciones escritas oportunas, correctas y completas a la persona que proporcionó el dinero en efectivo es de 550 dólares por suceso.
Estas tasas de penalización son específicamente para los formularios que vencen durante el año calendario 2020, comenzando en o después del 1 de enero de 2020. El IRS ajusta los montos de las multas anualmente por la inflación, por lo que las tasas de penalización están sujetas a cambios el 1 de enero de 2021.
En muchos casos de una auditoría del IRS, como las numerosas auditorías que se produjeron en los dispensarios de Colorado, el individuo o la empresa puede llegar a un acuerdo con el IRS en lo que respecta a la falta de presentación del Formulario 8300. Sin embargo, el individuo o la empresa pueden estar sujetos a sanciones penales por (1) no presentar deliberadamente, (2) presentar deliberadamente un Formulario 8300 falso o fraudulento, (3) impedir o tratar de impedir que se presente un Formulario 8300, o (4) establecer, ayudar a establecer o tratar de establecer una transacción de manera que parezca innecesario presentar un Formulario 8300.
DÓNDE PRESENTAR
Los particulares y las empresas pueden presentar de forma rápida y segura el formulario 8300 por vía electrónica sin coste alguno utilizando el Sistema de Presentación Electrónica de la Ley de Secreto Bancario o enviando el formulario 8300 por correo al IRS a la siguiente dirección:
El Edificio Federal de Detroit
Buzón 32621
Detroit, Michigan 48232