¿Qué es la tasa federal aplicable (AFR)?
El tipo federal aplicable (AFR) es el tipo de interés mínimo que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite para los préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tipos de interés que la agencia considera el tipo mínimo de mercado para los préstamos. Cualquier tipo de interés que sea inferior al AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estos tipos de acuerdo con la Sección 1274(d) del Código de Rentas Internas.
Consecuencias principales
- Si el interés de un préstamo es inferior al AFR aplicable, puede dar lugar a un hecho imponible para las partes implicadas.
- Los AFR se utilizan para determinar el descuento por emisión original, los intereses no declarados, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de los préstamos por debajo del mercado.
- Las partes deben utilizar el AFR que es publicado por el IRS en el momento en que el prestamista inicialmente hace el préstamo.
Entendiendo la Tasa Federal Aplicable (AFR)
El AFR es utilizado por el IRS como un punto de comparación frente a los intereses de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si usted estuviera dando un préstamo a un miembro de la familia, tendría que asegurarse de que el tipo de interés aplicado es igual o superior al tipo federal mínimo aplicable.
El IRS publica tres AFRs: a corto plazo, a medio plazo y a largo plazo. Los tipos AFR a corto plazo se determinan a partir de la media de un mes de los rendimientos del mercado de las obligaciones negociables, como los T-bills del gobierno de Estados Unidos con vencimientos de tres años o menos. Los tipos AFR a medio plazo proceden de obligaciones con vencimiento superior a tres y hasta nueve años. Los tipos AFR a largo plazo proceden de obligaciones con vencimientos superiores a nueve años.
Ejemplo de cómo utilizar el AFR
A fecha de diciembre de 2019, el SRI indica que el AFR anual a corto plazo es del 1,61%, el AFR a medio plazo es del 1,69% y el AFR a largo plazo es del 2,09%. Tenga en cuenta, que estas tasas de AFR están sujetas a cambios por parte del SRI.
Qué tasa de AFR utilizar para un préstamo familiar dependería del tiempo designado para la devolución. Supongamos que usted le diera un préstamo a un familiar por 10.000 dólares a devolver en un año. Tendrías que cobrar al prestatario un tipo de interés mínimo del 1,69% por el préstamo. En otras palabras, debería recibir 169 dólares de intereses por el préstamo.
En nuestro ejemplo anterior, cualquier tipo inferior al 1,69% podría desencadenar un hecho imponible. Por ejemplo, digamos que usted dio el mismo préstamo, pero no cobró ningún interés. Al no cobrar ningún interés, habría «renunciado» a 169 dólares en ingresos por intereses y, según el IRS, se consideraría un regalo imponible. Cualquier tipo de interés cobrado por debajo del AFR establecido para el plazo particular del préstamo se consideraría interés perdido y, como resultado, estaría sujeto a impuestos.
Consideraciones especiales
Cuando se prepara para hacer un préstamo entre partes relacionadas, los contribuyentes deben considerar dos factores para seleccionar el AFR correcto. La duración del préstamo debe corresponder a los AFR: a corto plazo (tres años o menos), a medio plazo (hasta nueve años) y a largo plazo (más de nueve años).
Si el prestamista cobra intereses a un tipo inferior al AFR adecuado, el IRS puede volver a evaluar al prestamista y añadir los intereses imputados a los ingresos para reflejar el AFR en lugar del importe real pagado por el prestatario. Además, si el préstamo supera la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, puede desencadenar un hecho imponible y se pueden adeudar impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede evaluar las sanciones.