Guinguette Marais Poitevin

Qu’est-ce qu’un Irrevocable Trust ?

Une fiducie irrévocable est un type de fiducie dont les conditions ne peuvent être modifiées, amendées ou résiliées sans l’autorisation du ou des bénéficiaires désignés par le concédant. Le constituant, ayant effectivement transféré toute la propriété des actifs dans la fiducie, supprime légalement tous ses droits de propriété sur les actifs et la fiducie.

Ceci s’oppose à une fiducie révocable, qui permet au constituant de modifier la fiducie, mais perd ainsi certains avantages tels que la protection contre les créanciers.

Fiducie irrévocable

Comment fonctionne une fiducie irrévocable

Les principales raisons de créer une fiducie irrévocable sont des considérations successorales et fiscales. L’avantage de ce type de fiducie pour les actifs successoraux est qu’elle supprime tous les incidents de propriété, ce qui a pour effet de retirer les actifs de la fiducie de la succession imposable du concédant. Elle libère également le concédant de l’obligation fiscale sur les revenus générés par les actifs. Bien que les règles fiscales varient d’une juridiction à l’autre, dans la plupart des cas, le concédant ne peut pas bénéficier de ces avantages s’il est le fiduciaire de la fiducie. Les actifs détenus dans le trust peuvent inclure – sans s’y limiter – une entreprise – des actifs d’investissement, des liquidités et des polices d’assurance-vie.

La mise en place d’un trust de tout type peut être suffisamment compliquée pour qu’un avocat soit nécessaire. À ce titre, les trusts sont considérés comme un véhicule pour les personnes fortunées, et compte tenu des frais d’avocat que leur mise en place nécessite (quelques milliers de dollars ou plus), cela peut être vrai. Cependant, les trusts ont leur place dans la planification de la succession et de l’héritage des personnes aux moyens plus modestes.

Les trusts irrévocables sont particulièrement utiles aux personnes qui exercent des professions qui peuvent les rendre vulnérables aux poursuites judiciaires, comme les médecins ou les avocats. Une fois que les biens sont transférés à une telle fiducie, ils appartiennent à la fiducie au profit des bénéficiaires désignés. Il est donc à l’abri des jugements et des créanciers, car la fiducie ne sera pas partie à un procès.

Les fiducies irrévocables d’aujourd’hui comportent de nombreuses dispositions que l’on ne trouvait pas couramment dans les anciennes versions de ces instruments. Ces ajouts permettent une bien plus grande flexibilité dans la gestion de la fiducie et la distribution des actifs. Des dispositions telles que la décantation, qui permet de transférer un trust dans un trust plus récent qui comporte des dispositions plus modernes ou plus avantageuses, peuvent garantir que les actifs du trust seront gérés efficacement aujourd’hui et à l’avenir. D’autres caractéristiques qui permettent à la fiducie de changer d’État de domicile peuvent fournir des économies d’impôt supplémentaires ou d’autres avantages.

Types de fiducies irrévocables

Les fiducies irrévocables se présentent sous deux formes : Les fiducies vivantes et les fiducies testamentaires.

Une fiducie vivante, également connue sous le nom de fiducie  » inter vivos  » (latin pour  » entre les vivants « ), est créée et financée par un individu de son vivant. Voici quelques exemples de living trust :

• Fiducie d’assurance-vie irrévocable
• Fiducie de rente avec conservation du concédant (GRAT), fiducie d’accès viagère au conjoint (SLAT) et fiducie de résidence personnelle admissible (QPRT) (tous les types de fiducies de don viager)
• Fiducie résiduaire de bienfaisance et fiducie principale de bienfaisance (les deux formes de fiducies de bienfaisance)

En revanche, les fiducies testamentaires sont irrévocables par conception, car elles sont créées après le décès de leur créateur. Elles sont financées par la succession du défunt selon les termes de son testament. La seule façon d’apporter des modifications à une fiducie testamentaire (ou de l’annuler) est de modifier le testament du créateur de la fiducie avant son décès.

Bases de la fiducie irrévocable

Une fiducie irrévocable a un concédant, un fiduciaire et un ou plusieurs bénéficiaires. Une fois que le concédant place un bien dans une fiducie irrévocable, il s’agit d’un don à la fiducie et le concédant ne peut pas le révoquer. Le concédant peut dicter les conditions, les règles et les utilisations des actifs de la fiducie avec le consentement du fiduciaire et du bénéficiaire.

Les fiducies irrévocables peuvent avoir de nombreuses applications dans la planification de la préservation et de la distribution d’une succession, notamment :

• Pour profiter de l’exemption de l’impôt sur les successions et retirer les actifs imposables de la succession. Les biens transférés à une fiducie vivante irrévocable ne comptent pas dans la valeur brute d’une succession. Ces fiducies peuvent être particulièrement utiles pour réduire l’obligation fiscale de très grandes successions.
• Pour empêcher les bénéficiaires de faire un mauvais usage des actifs, car le concédant peut fixer des conditions de distribution.
• Pour donner des actifs la succession tout en conservant le revenu des actifs.
• Pour retirer les actifs appréciables de la succession tout en fournissant aux bénéficiaires une base de progression dans l’évaluation des actifs à des fins fiscales.
• Pour faire don d’une résidence principale aux enfants dans le cadre de règles fiscales plus favorables.
• Pour loger un contrat d’assurance-vie qui retirerait effectivement le produit du décès de la succession.
• Pour épuiser ses biens afin d’assurer l’éligibilité aux prestations gouvernementales, telles que le revenu de la sécurité sociale et Medicaid (pour les soins en maison de retraite). Ces fiducies peuvent également être utilisées pour aider à garantir les prestations et les soins pour un enfant à besoins spéciaux en empêchant la disqualification de l’éligibilité.

Une fiducie irrévocable est un arrangement juridique plus complexe qu’une fiducie révocable. Parce qu’il pourrait y avoir des implications en matière d’impôt sur le revenu actuel et d’impôt successoral futur lors de l’utilisation d’une fiducie irrévocable, demandez conseil à un avocat spécialisé en fiscalité ou en succession.

Fiducies irrévocables par rapport aux fiducies révocables

Les fiducies révocables peuvent être modifiées ou annulées à tout moment tant que leur créateur est mentalement compétent. Ils offrent effectivement l’avantage de permettre à leur créateur de les annuler et de récupérer les biens détenus par la fiducie à tout moment avant le décès. Cependant, ces fiducies n’offrent pas la même protection contre les actions en justice ou les droits de succession que les fiducies irrévocables.

Lorsqu’elles utilisent des trusts révocables, les entités gouvernementales considèrent que tout bien détenu dans l’un d’entre eux appartient toujours au créateur du trust et peut donc être inclus dans sa succession à des fins fiscales ou lorsqu’il a droit à des prestations gouvernementales. Une fois que le créateur d’une fiducie révocable décède, la fiducie devient irrévocable.

Règles de la loi SECURE

La loi Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) modifie certains des avantages d’économie d’impôt des fiducies transparentes. Auparavant, certains bénéficiaires non conjoints de comptes de retraite qui avaient été placés dans une fiducie irrévocable pouvaient prendre leurs distributions sur leur espérance de vie. Cependant, en vertu des règles de la loi SECURE, certains bénéficiaires peuvent constater qu’ils doivent prendre une distribution complète avant la fin de la dixième année civile suivant l’année du décès du concédant. Encore une fois, parce que les implications fiscales de ceci peuvent être difficiles et peuvent changer avec l’adoption de nouvelles lois, il est important de consulter les conseils d’un avocat fiscal ou successoral lors de l’utilisation d’une fiducie irrévocable.

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