En vertu de la nouvelle convention fiscale entre le Japon et les États-Unis révisée en novembre 2003, les payeurs de redevances sont tenus de retenir l’impôt à la source et de payer l’impôt dans le pays de paiement.Les procédures suivantes sont décrites dans le chapitre II.Il est possible de renoncer à la retenue à la source en suivant les procédures décrites à la section II ci-dessous.
II. Procédures à suivre par les bénéficiaires de redevances pour obtenir l’exonération de la retenue à la source
1. Soumission du formulaire W-8BEN pour les particuliers / formulaire W-8BEN-E pour les sociétés
Le bénéficiaire de redevances (une société japonaise) doit fournir la preuve de son éligibilité à la convention fiscale.Formulaire W-8BEN (Certificat de statut étranger du propriétaire bénéficiaire pour les particuliers retenant l’impôt des États-Unis) / Formulaire W-8BEN-E (Le formulaire W-8BEN / formulaire W-8BEN-E doit être soumis au payeur de redevances (côté américain).Auparavant, le formulaire W-8BEN était unique pour les particuliers et les sociétés, mais avec la mise en œuvre de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), le formulaire W-8BEN pour les sociétés est devenu le W-8BEN-E.À compter de janvier 2015, le formulaire W-8BEN sera utilisé pour les bénéficiaires individuels et le formulaire W-8BEN-E sera utilisé pour les bénéficiaires corporatifs. Le formulaire W-8BEN-E compte huit pages.Le formulaire W-8BEN-E comporte huit pages et vous demande de sélectionner le type d’entité juridique approprié parmi les 31 types d’entités juridiques énumérés à la section 5 de la partie I, à la page 1, puis de remplir les sections correspondantes à la page 2 et aux pages suivantes en fonction du type d’entité juridique que vous avez sélectionné.Pour plus d’informations, veuillez consulter le site web dans la section Matériaux de référence et informations.
2. Numéro d’identification du contribuable américain
A. Pour les sociétés Numéro d’identification de l’employeur : EIN
Si vous êtes une société et que vous ne disposez pas d’un EIN, vous devez remplir le formulaire SS-4, Demande de numéro d’identification de l’employeur (EIN).Si vous êtes une société et que vous ne disposez pas d’un EIN, soumettez le formulaire SS-4 (Application for Employer Identification Number) à l’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis pour obtenir un EIN.Si vous demandez un numéro d’identification électronique (EIN) au Japon par courrier, cela prend généralement deux à trois semaines.Si vous êtes un ressortissant étranger, vous pouvez contacter directement l’IRS par téléphone ou par fax et obtenir un EIN le jour même.
B. Numéro de sécurité sociale : SSN
Si vous êtes un particulier et que vous n’avez pas de SSN, vous devez fournir un numéro d’identification de contribuable individuel (ITIN).Le ITIN s’obtient en faisant authentifier une copie de votre passeport dans un consulat ou un notaire américain et en soumettant le formulaire W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number) à l’IRS.
Les procédures ci-dessus doivent être effectuées par le bénéficiaire de la redevance.Toutefois, si vous n’avez pas de bureau aux États-Unis, vous pouvez demander à un payeur de redevances américain d’agir en votre nom.
3. conservation du formulaire W-8BEN / formulaire W-8BEN-E
Le formulaire W-8BEN / formulaire W-8BEN-E doit être conservé par le payeur de redevances.Sans le formulaire W-8BEN / formulaire W-8BEN-E, le payeur de redevances sera tenu de retenir l’impôt et de déduire la retenue à la source lors du paiement des redevances.L’exonération fiscale est effectuée une fois pour le même payeur de redevances et ne doit pas être effectuée pour chaque paiement de redevances.Les payeurs de redevances doivent présenter rapidement le W-8BEN / W-8BEN-E à l’IRS lorsqu’il leur est demandé de le faire.