Il existe deux méthodes comptables utilisées par les entreprises pour suivre les revenus et les dépenses, et il est essentiel de comprendre les différences entre les deux.
La comptabilité de caisse est la méthode la plus simple. Elle est généralement accessible aux entreprises dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 millions de dollars et aux cabinets de services professionnels de toute taille. Il existe un seuil inférieur de 5 millions de dollars pour les C corp, et pour les sociétés de personnes dans lesquelles un C corp est un partenaire. La comptabilité d’exercice doit généralement être utilisée par les entreprises de services non professionnels dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 10 millions de dollars. Il existe une exception à cette règle générale : Certaines entreprises ayant des stocks sont tenues d’utiliser la comptabilité d’exercice pour les achats et les ventes de marchandises si les ventes annuelles dépassent 1 000 000 $.
Les différences
Les méthodes de comptabilité de caisse et de comptabilité d’exercice diffèrent principalement dans le moment où les transactions sont créditées et débitées aux comptes. Avec la comptabilité de caisse, les produits sont comptabilisés lorsque le paiement des factures est reçu, et les charges sont comptabilisées lorsqu’elles sont payées.
Avec la comptabilité d’exercice, les produits sont comptabilisés lorsqu’ils sont gagnés, et les charges sont comptabilisées lorsqu’elles sont engagées. La comptabilité d’exercice est conforme au principe de correspondance prévu par les principes comptables généralement reconnus. En d’autres termes, les produits et les charges correspondent aux périodes où ils sont effectivement gagnés ou encourus.
Par exemple, ABC Consulting a terminé une mission en décembre et a facturé 10 000 $ au client à la fin du travail. Elle a reçu un chèque de paiement en janvier. En utilisant la comptabilité de caisse, le revenu de 10 000 $ est enregistré en janvier.
En outre, ABC Consulting a acheté plusieurs nouveaux ordinateurs de bureau en décembre pour 5 000 $. Le vendeur a offert un financement de 30 jours « identique au comptant », de sorte qu’ABC n’a pas payé ces ordinateurs avant janvier. En utilisant la comptabilité de caisse, elle comptabiliserait la dépense de 5 000 $ en janvier, et non en décembre. En revanche, si ABC a utilisé une carte de crédit pour effectuer l’achat, il comptabiliserait l’achat en décembre.
Prenons maintenant la société de fabrication XYZ, qui a vendu une pièce de machinerie à un client pour 10 000 $ en décembre, mais qui n’a pas reçu de chèque de paiement avant janvier. En utilisant la comptabilité d’exercice, l’entreprise enregistrerait les 10 000 $ comme produit en décembre au lieu d’attendre janvier.
XYZ a également acheté à crédit 5 000 $ de matériel de bureau en décembre et l’a payé en janvier. En utilisant la comptabilité d’exercice, cette dépense de 5 000 $ serait enregistrée dans ses livres en décembre, lorsqu’elle a pris possession de l’équipement de bureau.
Chronologie des revenus et des dépenses
Les ramifications fiscales potentielles sont des facteurs clés à prendre en compte pour décider de la méthode comptable à utiliser. Le principal facteur concerne le calendrier des revenus et des dépenses à la fin de l’année.
Les entreprises qui utilisent la comptabilité de caisse peuvent profiter d’une stratégie populaire de planification fiscale de fin d’année dans laquelle la reconnaissance des revenus est reportée jusqu’en janvier et les dépenses de l’entreprise sont accélérées en décembre. Pour ce faire, il suffit de ne pas facturer les travaux réalisés en décembre avant début janvier, et d’acheter et de payer les actifs déductibles en décembre au lieu d’attendre janvier.
Cette stratégie peut réduire vos impôts courants en reportant le revenu imposable à l’année suivante tout en accélérant les dépenses déductibles dans l’année en cours. Cependant, cette stratégie n’est généralement pas aussi facilement accessible aux entreprises qui utilisent la comptabilité d’exercice.
Est-ce que la simplicité en vaut la peine ?
En raison de sa simplicité, de nombreuses petites entreprises utilisent la comptabilité de caisse aussi longtemps qu’elles le peuvent – jusqu’à ce qu’elles atteignent les seuils de l’IRS discutés précédemment. Mais il existe des inconvénients potentiels.
Par exemple, les entreprises qui utilisent la comptabilité de caisse font parfois état de fluctuations importantes de leurs bénéfices d’une période à l’autre en raison du moment où sont reçus les paiements. Il peut donc être difficile de se faire une idée précise de la rentabilité à long terme. Il est également difficile de comparer les performances d’une année à l’autre et par rapport à des entreprises similaires qui utilisent la comptabilité d’exercice.
Ne manquez pas de parler à votre professionnel de la comptabilité pour obtenir plus de conseils afin de déterminer la bonne méthode comptable pour votre entreprise.
Le Congrès cible-t-il la comptabilité de caisse ?
Ces dernières années, le Congrès a émis des propositions visant à limiter l’utilisation de la comptabilité de caisse parmi certains types d’entreprises.
Cela permettrait au gouvernement fédéral de percevoir des recettes fiscales plus rapidement. Le Joint Committee on Taxation a évalué une de ces propositions et a déterminé que le fait de forcer certains types de sociétés de services professionnels à passer de la comptabilité de caisse à la comptabilité d’exercice augmenterait les recettes fédérales.
Une proposition aurait exigé que presque toutes les sociétés de services dont les recettes brutes annuelles sont supérieures à 10 millions de dollars passent de la comptabilité de caisse à la comptabilité d’exercice. Cela aurait affecté les entreprises de services dans un large éventail d’industries, y compris le juridique, l’architecture, l’ingénierie, les soins de santé, la comptabilité et le conseil.
Aucune de ces propositions n’a atteint le plancher du Congrès pour un vote. Mais avec une nouvelle administration sur le point de prêter serment et un nouveau Congrès sur le point de siéger, il est possible qu’une proposition de ce type soit réintroduite.
L’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) et l’American Bar Association ont exprimé une forte opposition à l’obligation pour les entreprises de services professionnels, y compris les cabinets de CPA et les cabinets d’avocats, d’utiliser la méthode de comptabilité d’exercice. « Nous vous incitons fortement à reconsidérer la limitation de l’utilisation de la méthode de comptabilité de caisse », a déclaré le président de l’AICPA dans une récente lettre.