Wat is de toepasselijke federale rentevoet (AFR)?
De toepasselijke federale rentevoet (AFR) is de minimumrentevoet die de Internal Revenue Service (IRS) voor particuliere leningen toestaat. De IRS publiceert elke maand een reeks rentetarieven die de dienst als de minimale marktrente voor leningen beschouwt. Elke rentevoet die lager is dan de AFR zou fiscale gevolgen hebben. De IRS publiceert deze tarieven in overeenstemming met sectie 1274(d) van de Internal Revenue Code.
Key Takeaways
- Als de rente op een lening lager is dan de toepasselijke AFR, kan dit leiden tot een belastbaar feit voor de betrokken partijen.
- AFR’s worden gebruikt om de oorspronkelijke uitgiftekorting, de niet-vastgelegde rente, de schenkingsrechten en de gevolgen voor de inkomstenbelasting van leningen onder de marktrente te bepalen.
- Partijen moeten de AFR gebruiken die door de IRS wordt gepubliceerd op het moment dat de kredietverstrekker de lening aanvankelijk verstrekt.
Inzicht in de toepasselijke federale rentevoet (AFR)
De AFR wordt door de IRS gebruikt als vergelijkingspunt ten opzichte van de rente op leningen tussen verbonden partijen, zoals familieleden. Als u een lening verstrekt aan een familielid, moet u er zeker van zijn dat de berekende rente gelijk is aan of hoger is dan de minimum toepasselijke federale rente.
De IRS publiceert drie AFR’s: korte termijn, middellange termijn, en lange termijn. Kortetermijn AFR-tarieven worden bepaald aan de hand van het maandgemiddelde van de marktopbrengsten van verhandelbare obligaties, zoals U.S. government T-bills met looptijden van drie jaar of minder. De AFR-percentages op middellange termijn zijn afkomstig van obligaties met looptijden van meer dan drie tot maximaal negen jaar. Lange-termijn AFR-tarieven zijn afkomstig van obligaties met looptijden van meer dan negen jaar.
Naast de drie basispercentages bevatten de rulings waarin de AFR’s worden gepubliceerd, nog diverse andere percentages die variëren naar gelang van de samenstellingsperiode (jaarlijks, halfjaarlijks, driemaandelijks, maandelijks) en diverse andere criteria en situaties.
Voorbeeld van hoe de AFR te gebruiken
Vanaf dec. 2019 verklaarde de IRS dat de jaarlijkse AFR op korte termijn 1,61% bedroeg, de AFR op middellange termijn 1,69%, en de AFR op lange termijn 2,09%. Houd er rekening mee, dat deze AFR-percentages door de IRS kunnen worden gewijzigd.
Welke AFR-voet u moet gebruiken voor een gezinslening zou afhangen van de lengte van de aangewezen tijd voor terugbetaling. Laten we zeggen dat u een lening van $ 10.000 aan een familielid geeft, die in een jaar moet worden terugbetaald. U zou de lener een minimum rentevoet van 1,69% voor de lening moeten aanrekenen. Met andere woorden, u zou $169 aan rente op de lening moeten ontvangen.
In ons voorbeeld hierboven kan elke rentevoet onder 1,69% een belastbaar feit veroorzaken. Stel bijvoorbeeld dat u dezelfde lening verstrekt, maar geen rente in rekening brengt. Door geen rente in rekening te brengen, zou u $169 aan rente-inkomsten hebben “gederfd”, en volgens de IRS zou dit worden beschouwd als een belastbare schenking. Elke rentevoet die lager is dan de vermelde AFR voor de specifieke looptijd van de lening, zou worden beschouwd als gederfde rente en bijgevolg belastbaar zijn.
Bijzondere overwegingen
Bij de voorbereiding van een lening tussen verbonden partijen, moeten belastingbetalers twee factoren in overweging nemen om de juiste AFR te selecteren. De lengte van de lening moet overeenkomen met de AFR’s: kortlopend (drie jaar of minder), middellang (tot negen jaar), en langlopend (meer dan negen jaar).
Als de leningverstrekker een rente in rekening brengt die lager is dan de juiste AFR, kan de IRS de leningverstrekker opnieuw beoordelen en de rente bij het inkomen optellen om de AFR weer te geven in plaats van het werkelijke bedrag dat door de leningnemer is betaald. Als de lening hoger is dan de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten, kan dit ook leiden tot een belastbaar feit en kunnen inkomstenbelastingen verschuldigd zijn. Afhankelijk van de omstandigheden kan de IRS ook boetes opleggen.