Guinguette Marais Poitevin

Gouverneur Napoleon B. Broward van Florida heeft in 1905 de Florida Accountancy Act ondertekend, waarmee een begin werd gemaakt met de regulering van het accountantsberoep in 1905. De wet begon zowel met de regulering van CPA’s als met de regulering van niet-gelicentieerde activiteiten in Florida. In 1927 verbood Florida het gebruik van de term “public accountant” door personen die geen vergunning hadden. In 1937 gebruikte de Board die bevoegdheid om het gebruik van “public accountant” te verbieden in de zaak Abess v. Heller. De rechter wees het verbod toe en Heller ging in beroep, hetgeen in 1938 leidde tot een uitspraak van het Florida Supreme Court waarbij de mogelijkheid om vergunningen te verlenen voor ongereguleerde activiteiten werd gehandhaafd. Het Hooggerechtshof van Florida beperkte de mogelijkheid van de Board of Accountancy om activiteiten zonder vergunning te beperken in 1957 in de zaak Florida Accountants Association v. Dandelake. Het hof oordeelde dat activiteit zonder vergunning alleen kon worden beperkt als de accountant de titel CPA of PA gebruikte of als er bij het publiek verwarring bestond over de titel van een CPA en een niet-CPA. De Accountancywet werd in 1969 gewijzigd om de beperking van niet-CPA’s die openbare boekhouding beoefenden op te heffen, waarbij werd erkend dat veel boekhoudkundige activiteiten door niet-CPA’s konden worden uitgevoerd zolang het publiek niet in verwarring werd gebracht.

Nationale firma’s doen hun intrede in Florida

De beweging naar nationale en internationale ondernemingen die vertrouwden op grotere CPA-firma’s en meer nationale en internationale CPA-firma’s leidde in Florida tot problemen. De regelgeving van Florida vereiste dat alle partners en CPA’s een licentie in Florida hadden. Met uitzondering van drie kantoren die al voor de vergunningsvereisten in aanmerking kwamen, moesten CPA-kantoren voor elke opdracht een tijdelijke vergunning aanvragen omdat zelfs één partner in een andere staat die geen Florida CPA-vergunning had, kon verhinderen dat een kantoor een vergunning in Florida kreeg. Twee zaken die door het Hooggerechtshof van Florida werden behandeld, Mercer v. Hemmings (1964 en 1966), beperkten de mogelijkheid van de Staat om nationale kantoren te verbieden hun praktijk in Florida uit te oefenen. De verkiezing in 1967 van gouverneur Claude Kirk van Florida, de eerste Republikeinse gouverneur sinds de wederopbouw, resulteerde in de benoeming van leden van de Accountancy Board die er voorstander van waren dat nationale firma’s hun beroep in Florida konden uitoefenen. R. Bob Smith leidde, namens de nationale firma’s, een poging om de Board of Accountancy (een regelgevend orgaan in Florida) en het Florida Institute of Certified Public Accountants (een ledenorganisatie die het beroep van accountant vertegenwoordigt) te scheiden. In 1967 was Clifford Beasely de uitvoerend directeur van beide entiteiten. De heer Beasley bleef uitvoerend directeur van de FICPA en Douglas Thompson, een accountant bij de auditeur-generaal van de staat Florida, werd uitvoerend directeur van de Board of Accountancy. In 1969 werd de Accountancy Act gewijzigd om het nationale accountantskantoren mogelijk te maken hun beroep van openbaar accountant in Florida uit te oefenen. De laatste belemmering voor nationale firma’s om in Florida de openbare boekhouding te beoefenen, was de eis dat alle partners CPA’s moesten zijn, waardoor de mogelijkheid werd beperkt voor firma’s met partners in de belasting- en adviessector die geen CPA’s waren. In 1997 werd de Board of Accountancy Act gewijzigd om te eisen dat slechts een meerderheid van de partners CPA’s moesten zijn.

Continuing Professional Education

In 1969 beval het American Institute of Certified Public Accountants verplichte voortdurende professionele educatie (CPE) aan om de kwaliteit in het beroep te verbeteren. In navolging van deze beweging vaardigde Florida in 1973 een wet uit die elke drie jaar 90 uur permanente beroepsopleiding voorschreef. Wetswijzigingen in de daaropvolgende 30 jaar leidden tot de huidige wet die in 2004 werd aangenomen en die elke twee jaar 80 uur permanente beroepsopleiding voorschrijft. In 2009 werd hoofdstuk 473 gewijzigd om 4 CPE-uren in Ethiek te vereisen ter vervanging van een eerdere vereiste voor licentiehouders om een examen over wetten en regels af te leggen en te slagen. In 2019 vaardigde Florida wetgeving uit die de vereiste Accounting and Auditing verlaagde van 20 uur naar 8 uur om de twee jaar.

Het verhogen van College Credit van 120 uur naar 150 uur

Ook in 1969 beval het American Institute of Certified Public Accountants aanvullend onderwijs aan naast het bachelordiploma als een vereiste voor licensering. In de daaropvolgende tien jaar besprak Florida de verhoging van het aantal studiepunten dat vereist was voor het verkrijgen van een vergunning. In 1979 stelde de staat Florida de eis van 150 uur in en werd daarmee pas de tweede staat die een dergelijke eis stelde. De eis werd geleidelijk ingevoerd vanaf 1984. Uiteindelijk zouden alle 50 staten volgen en de eis van 150 uur college credit is nu de standaard voor het beroep in de Verenigde Staten.

Adverteren door CPA’s

In de jaren negentig was Florida partij in twee zaken van het US Supreme Court die vorm gaven aan de manier waarop het beroep van CPA werd gereguleerd.

• De eerste zaak begon in 1991 toen een CPA en advocaat, Syvia Ibanez, adverteerde dat zij een advocatenkantoor had dat zich bezighield met belasting- en estate planning. Hoewel ze een gelicentieerde CPA was, was het advocatenkantoor niet gelicentieerd en haar advertentie bevatte een verwijzing naar een andere certificering door een entiteit die niet werd erkend door de Raad. De Raad van Beroep legde Ibanez een tuchtmaatregel op wegens “valse, bedrieglijke en misleidende” reclame en de lagere rechtbank bevestigde de tuchtmaatregel in 1993. In 1994 vernietigde het Amerikaanse Hooggerechtshof in Ibanez v. Florida Board of Accountancy de beslissing van de lagere rechtbank en schrapte de beperkingen op “gecertificeerd”, tenzij ze in feite misleidend waren.
• De tweede zaak begon in 1994 met Stephen Miller die op dat moment voor American Express Tax and Business Services werkte. American Express Tax and Business Services was geen gelicentieerd bedrijf en adverteerde dat Miller een CPA was. De regelgeving van Florida verbood een bedrijf dat geen vergunning had om reclame te maken met een verwijzing naar een CPA. Miller en American Express Tax and Business Services werden door de Board of Accountancy disciplinair gestraft. De lagere rechters vernietigden de tuchtmaatregel en het US Supreme Court stemde ermee in de zaak in 1997 te behandelen in een zaak getiteld Stephen Miller, American Express Tax and Business Services v. George Stuart, Florida Department of Business and Professional Regulation, et al. De zaak draaide om de vraag of een CPA en een niet-gelicentieerd bedrijf waarvoor zij werkten, mochten adverteren dat zij een gelicentieerde CPA waren. Het Hooggerechtshof van de Verenigde Staten liet de uitspraak van de lagere rechtbank dat Miller en American Express mochten adverteren dat Miller een CPA was, hoewel American Express geen gelicentieerd bedrijf was, op grond van het feit dat het beperken van waarheidsgetrouwe verklaringen een schending van de vrijheid van meningsuiting van het Eerste Amendement was, in stand. In reactie daarop veranderde Florida zijn Accountancy Act om te beperken wat CPA’s mogen doen en niet om te beperken hoe en onder welke omstandigheden ze zichzelf CPA’s noemen.

Peer Review

Peer Review begon als concept in de jaren ’60 als een manier van zelfregulering van het CPA-beroep, waarbij collegiale CPA’s de CPA-praktijk van een andere CPA beoordeelden en concludeerden of de CPA zich aan de standaarden hield. in 1972 begon het American Institute met een programma om firma’s te beoordelen die openbare bedrijven controleerden. Hoorzittingen in het Amerikaanse Congres om te bepalen of overheidstoezicht op het beroep mogelijk was, resulteerden in 1976 in het Metcalf-rapport “The Accounting Establishment”. In 1988 stelde het Amerikaanse Instituut collegiale toetsing verplicht voor het lidmaatschap van een accountantskantoor. Verscheidene staten begonnen collegiale toetsing te eisen als voorwaarde voor het verkrijgen van een vergunning. Twee beroemde boekhoudschandalen in 2001 en 2002 (Eron en WorldCom) zouden in 2002 leiden tot de invoering van de Sarbanes-Oxley Act (SOX). SOX zou de collegiale toetsing voor accountants van overheidsbedrijven vervangen door een structuur voor overheidsinspecties van accountantskantoren. Florida was traag met het aannemen van wetgeving inzake collegiale toetsing. Uiteindelijk werd Florida in 2013 de 49e staat die wetgeving inzake collegiale toetsing vaststelde. Florida’s Peer Review-statuut vereist alleen inschrijving in een Peer Review-programma en vereist geen voltooiing van een Peer Review.

Peer Review werd eerst ontworpen als een proces om de praktijken van CPA-kantoren te verbeteren en de oorspronkelijke bedoeling was om rehabiliterend van aard te zijn. Als zodanig worden de rapporten van de collegiale toetsing over het algemeen gebruikt als basis voor disciplinaire maatregelen. Sommige staten zijn verder gegaan dan de oorspronkelijke bedoeling en hebben van CPA-kantoren geëist dat zij rapporten van collegiale toetsingen aan hun State Accountancy Board verstrekken, hebben rapporten van collegiale toetsingen op openbare websites geplaatst of hebben de afgifte van meerdere mislukte collegiale toetsingen als basis voor tuchtmaatregelen gebruikt. Ook heeft het Governmental Accountability Office het Yellow Book uitgegeven, dat van CPA-kantoren die accountantsverklaringen afgeven over financiële overzichten of prestatie-auditverslagen verlangt dat zij hun Peer Review-rapport aan de cliënt verstrekken voordat met de audit wordt begonnen.

Uitvoerende directeuren

De uitvoerend directeur van de Florida Board of Accountancy deelde de functie van uitvoerend directeur van het Florida Institute of Certified Public Accountants bij de oprichting ervan tot 1968:

• Roger Scarborough, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2019 – heden)
• Angela Francis, waarnemend Division Director, Division of Certified Public Accounting (2019)
• Veloria Kelly, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2006 – 2019)
• John Johnson, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2002 – 2006)
• Martha Willis, Division Director, Division of Certified Public Accounting (1980 – 2002)
• Cleve Nolte, Executive Director, Board of Public Accountancy
• Douglas Thompson, Executive Director, Board of Public Accountancy
• Clifford Beasley, Executive Director, Board of Public Accountancy

Bestuursleden

De bestuursleden met zittingstermijnen staan hieronder vermeld. Ook de termijnen als voorzitter en vice-voorzitter zijn vermeld.

• Tracy Keegan – Consumer Member (2014 – huidig, Chair 2019, Vice Chair 2018)
• Michelle Maingot, CPA (2018 – huidig)
• Steven Platau, CPA (2018 – huidig)
• Bill Benson, CPA (2020 – huidig)

William Blend, CPA (2020 – huidig)

• Jason Lafser, CPA (2020 – huidig)
• Brent Sparkman, CPA (2020 – huidig)
• Vacant – Consumer Member
• Vacant – Licensee

Prior Board Members have included:

• David Dennis, CPA (2011 – 2020, voorzitter 2018, 2016, vicevoorzitter 2017, 2015)
• Martin “Bud” Fennema, CPA (2011 – 2020, voorzitter 2017, vicevoorzitter 2016)
• Mindy Rankin, CPA (2016 – 2020, Chair 2020)
• David Skup, CPA (2016 – 2020, Vice Chair 2020)
• Jesus Socorro, CPA (2016 – 2020, Chair 2020, Vice Chair 2019)
• Steve Vogel – Consumer Member (2011 – 2019, Chair 2015, Vice Chair 2014)
• James Lane, CPA (2014 – 2017)*
• Eric Robinson, CPA (2010-2018)
• Steve Riggs, CPA (2008 – 2016, Chair 2014)
• Cynthia Borders, CPA (2008 – 2016, Chair 2012)
• Frederick “Rick” Carrol, CPA (2007-2010)
• Teresa Borcheck – Consumer Member (2006 – 2014)
• Maria Caldwell, CPA (2004 – 2016, voorzitter 2008, 2011)
• Bill Durkin, CPA (2004 – 2014, voorzitter 2013)
• David Tipton, CPA (2003 – 2011, voorzitter 2006, 2007, 2010)
• Jim Thielen, CPA (2003 – 2007, voorzitter 2007)
• John Quinlan – Consumer Member (2001 – 2010)
• Robert Benz, CPA (2001-2004)

Marshall Gunn, CPA (2001-2009, voorzitter 2009)

• Susan McKinley (2001-2004)
• Frank Puissegur, CPA (2001-2004, voorzitter 2004)
• Carol Wilson (2000-2001)
• Byron Shinn, CPA (1999-2003, voorzitter 2000 en 2002)
• Lordes Boue (1999-2003)
• Tanya Davis (1999-2004, voorzitter 2003)
• Charles Calhoun, CPA (1991-2001, voorzitter 2001)
• Mirtha Martin, CPA (1998-2001, voorzitter 1998)
• Steve Oscher, CPA (1996-2003, voorzitter 1999)
• David McNamara, CPA (1996-2000)
• Jose Rodriguez, CPA (1995-2000)
• Andrea Spottswood, CPA (1995-1999)
• Dale Taylor (1995-2000)
• Malcolm R. Duggan, CPA (1995-1999)
• Shaun Davis, CPA (1995-1999)

*overleden tijdens zittingsperiode