Dit artikel werd aangemaakt op vrijdag 23 oktober 2020 en werd geplaatst in Cannabisrecht, Ondernemingsrecht.
IRS FORM 8300
Door de aanwijzing van cannabis als verdovend middel op lijst I door de federale overheid, hebben commerciële cannabisbedrijven met een vergunning te kampen met een gebrek aan toegang tot bankdiensten, waardoor ze gedwongen zijn om grote hoeveelheden contant geld te gebruiken voor hun transacties. Elke persoon of onderneming die meer dan $10.000 contant geld ontvangt als betaling in verband met een transactie, moet een formulier 8300 indienen bij de IRS. Doet men dit niet, dan kan dit leiden tot civielrechtelijke en/of strafrechtelijke sancties. Cannabisbedrijven moeten een formulier 8300 indienen als ze contante betalingen van meer dan $ 10.000 ontvangen voor transacties zoals de aankoop van cannabis en cannabisproducten, de aankoop van aandelen of lidmaatschapsbelangen, en de aankoop van onroerend goed.
WAT IS HET IRS FORM 8300?
Volgens de IRS verschaft het formulier 8300 “waardevolle informatie aan de IRS en het Financial Crimes Enforcement Network (“FinCEN”) bij hun inspanningen om het witwassen van geld te bestrijden”. De Internal Revenue Service (“IRS”) eist van een persoon in een handels- of beroepsactiviteit dat hij een formulier 8300 indient wanneer hij meer dan $10.000,00 in contanten ontvangt in één enkele transactie of in verwante transacties. De twee bepalende factoren voor wanneer een bedrijf een formulier 8300 moet indienen, zijn: (1) het bedrag aan contanten dat een klant voor een transactie gebruikt en (2) wanneer de klant de transactie verricht. In het algemeen moet een bedrijf een formulier 8300 indienen binnen 15 dagen nadat het de contanten heeft ontvangen en het document gedurende ten minste 5 jaar vanaf de datum van indiening bewaren.
Transacties waarvoor Formulier 8300 vereist is, omvatten, maar zijn niet beperkt tot, betalingen van bestaande schulden, terugbetaling van uitgaven, verkoop van goederen of diensten, verkoop van onroerende en immateriële goederen, terugbetaling van uitgaven, en uitwisseling van contanten voor andere contanten. “Contant geld” omvat Amerikaans geld en geld van alle vreemde landen, kascheques, bankwissels, reischeques en postwissels met een nominale waarde van $10.000 of minder. Contant geld omvat geen persoonlijke cheques getrokken op de rekening van de schrijver, kascheques, bankwissels, reischeques of postwissels met een nominale waarde van meer dan $ 10.000.
Contante betalingen moeten worden gerapporteerd als aan alle volgende criteria is voldaan:
- Het bedrag aan contanten is meer dan $10.000;
- Het bedrijf ontvangt de contanten als:
- Een eenmalig bedrag van meer dan $ 10.000, of
- Installmentbetalingen die ervoor zorgen dat het totale bedrag aan contanten dat binnen een jaar na de eerste betaling wordt ontvangen, meer dan $ 10.000 bedraagt, of
- Vorige niet-gerapporteerde betalingen die ervoor zorgen dat het totale bedrag aan contanten dat binnen een periode van 12 maanden wordt ontvangen, meer dan $ 10.000 bedraagt
- dezelfde agent of koper levert de contanten; en
- het bedrijf ontvangt de contanten in één enkele transactie of in verwante transacties.
De vestiging ontvangt het contante geld in het kader van de normale uitoefening van een beroep of bedrijf;
INFORMATIE NODIG VOOR HET INDIENEN VAN FORM 8300
Om een Formulier 8300 naar behoren in te vullen en in te dienen, moet de persoon of het bedrijf dat het geld ontvangt, de volgende informatie over de transactie verzamelen:
- Volledige naam, adres, door de staat verstrekt identificatienummer en socialezekerheidsnummer (“SSN”) van de persoon die de contante betaling heeft verricht;
- Volledige naam, adres en SSN van de persoon -of- juridische entiteit naam, adres en werkgeversidentificatienummer (“EIN”) van het bedrijf namens wie de transactie is verricht;
- Het aantal biljetten van $100 dat bij de contante betaling is verstrekt, indien van toepassing; en
- Factuurnummers met betrekking tot de contante betaling, indien van toepassing.
Bij het indienen van een formulier 8300 zijn personen en bedrijven ook verplicht om een schriftelijke verklaring te verstrekken aan elke persoon (personen) die op het formulier 8300 wordt (worden) genoemd om hen ervan in kennis te stellen dat het bedrijf het formulier heeft ingediend (“Notice”). De IRS code and regulations specificeert niet het formaat van de verklaring, zodat bedrijven een factuur kunnen gebruiken voor de kennisgevingsverklaring, zolang de hieronder vermelde vereiste informatie maar op de factuur is opgenomen. De verklaring moet de volgende informatie bevatten:
- Naam en adres van het bedrijf van de contante ontvanger;
- Naam en telefoonnummer van een contactpersoon voor het bedrijf;
- Het totale bedrag aan meldbare contanten ontvangen in een periode van 12 maanden; en
- Een verklaring dat de contante ontvanger de informatie aan de IRS meldt.
PENALTIES
Individuen en bedrijven kunnen civiel- en strafrechtelijk worden bestraft indien zij nalaten formulier 8300 in te dienen of indien zij verzuimen volledige en juiste informatie op het formulier te vermelden. De boete voor nalatigheid bij het niet tijdig indienen of het niet vermelden van volledige en juiste informatie bedraagt 270 dollar per aangifte, met een maximum van 3.339.000 dollar per kalenderjaar. Voor personen met een gemiddelde jaarlijkse bruto-ontvangst van niet meer dan $5.000.000 is het plafond $1.113.000.
Als een verzuim om in te dienen echter wordt gecorrigeerd op of voor de 30e dag na de vereiste datum van indiening, wordt de boete verlaagd van $270 naar $50 en bedraagt het opgelegde maximumbedrag $556.000 per kalenderjaar of $194.500 voor personen met een gemiddelde jaarlijkse bruto-ontvangst van niet meer dan $5.000.000.
Verder is de boete voor opzettelijke veronachtzaming van de eis om tijdig aangifte te doen of volledige en juiste informatie te verstrekken, $27.820 of het bedrag aan contanten dat bij de transactie is ontvangen, tot een maximum van $111.000. De boete geldt voor elk verzuim. De boete voor het opzettelijk negeren van het tijdig, correct en volledig verstrekken van schriftelijke kennisgevingen aan de persoon die de contanten heeft verstrekt, bedraagt $ 550 per geval.
Deze boetebedragen gelden specifiek voor formulieren die in het kalenderjaar 2020 moeten worden ingediend en die op of na 1 januari 2020 beginnen. De IRS past de boetebedragen jaarlijks aan voor inflatie, dus de boetebedragen zijn onderhevig aan verandering op 1 januari 2021.
In veel gevallen van een IRS-audit, zoals de vele audits die hebben plaatsgevonden bij dispensaria in Colorado, kan het individu of bedrijf een schikking treffen met de IRS met betrekking tot het niet indienen van formulier 8300. Het individu of bedrijf kan echter strafrechtelijk worden vervolgd voor (1) het opzettelijk niet indienen van een formulier 8300, (2) het opzettelijk indienen van een vals of frauduleus formulier 8300, (3) het tegenhouden of trachten tegen te houden van het indienen van een formulier 8300, of (4) het opzetten, helpen opzetten of trachten op te zetten van een transactie op een wijze waardoor het niet nodig lijkt een formulier 8300 in te dienen.
WAAR TE DOEN
Individuen en bedrijven kunnen formulier 8300 snel en veilig kosteloos elektronisch indienen met behulp van het Bank Secrecy Act Electronic Filing System of door het formulier 8300 naar de IRS te sturen op het volgende adres:
The Detroit Federal Building
P.O. Box 32621
Detroit, Michigan 48232