Overzicht
Een veel voorkomende vraag in verband met individuele pensioenrekeningen (IRA) die aan het begin van elk jaar wordt gesteld, is: “Wat moet een IRA-eigenaar doen als hij/zij zijn/haar verplichte minimumuitkering (RMD) niet heeft opgenomen voor de uiterste datum van 31 december?” Dit artikel geeft een antwoord op die vraag.
RMD deadline
Traditionele (inclusief vereenvoudigd werknemerspensioen – SEP) en Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE) IRA-eigenaren die vóór 2020 de leeftijd van 70½ bereikten, waren verplicht om te beginnen met het nemen van RMD’s bij het bereiken van de leeftijd van 70½. Deze IRA-eigenaren hadden tot 1 april van het jaar na hun 70½-jarige leeftijd om hun eerste RMD te nemen. Deze datum wordt de vereiste begindatum (RBD) genoemd. De laatste van deze groep IRA-eigenaren, die personen die in 2019 de leeftijd van 70½ bereikten, hebben tot 1 april 2020 om hun 2019 RMD te nemen. De deadline voor een IRA-eigenaar om elk daaropvolgend jaar aan zijn RMD te voldoen, is 31 december.
Als gevolg van de SECURE Act, die van kracht is voor de jaren na 2019, hoeven traditionele en SIMPLE IRA-eigenaren die eind 2019 niet 70½ jaar oud waren, niet te beginnen met het nemen van RMD’s totdat ze 72 jaar oud zijn, waarbij de eerste op 1 april van het jaar na het bereiken van de leeftijd van 72 jaar vereist is.
Sanctie voor het niet tijdig opnemen van een RMD
Als een RMD niet voor de geldende deadline wordt opgenomen, is de IRA-eigenaar onderworpen aan een 50 procent “excess accumulation” boete belasting op het niet opgenomen bedrag. Bijvoorbeeld, als een RMD van $4,000 niet wordt opgenomen, geldt een boeteheffing van $2,000 (d.w.z. $4,000 x .50 = $2,000). Echter, als de deadline om te voldoen aan een RMD wordt gemist als gevolg van een redelijke oorzaak, kan een IRA eigenaar de Internal Revenue Service (IRS) vragen om de boete kwijt te schelden. Bij het aanvragen van een kwijtschelding van een excess accumulation penalty is het verstandig voor een IRA eigenaar om de RMD op te nemen zodra hij/zij zich realiseert dat deze niet op tijd is genomen. Een IRA eigenaar kan een verzoek tot kwijtschelding van de boete indienen door het schrijven van een brief aan de IRS waarin hij/zij uitlegt waarom de RMD deadline werd gemist, en het feit dat hij/zij het “tekort” heeft verholpen door de RMD te verwijderen, hoewel dit na de deadline werd gedaan. De brief van uitleg wordt gehecht aan IRS-formulier 5329, aanvullende belastingen op gekwalificeerde plannen (met inbegrip van IRA’s) en andere fiscaal begunstigde rekeningen, zonder betaling van de boete. Een IRA-eigenaar wacht op een antwoord van de IRS waarin staat of er een boete verschuldigd is.
Voorbeeld zonder Redelijke Oorzaak:
George, 82 jaar in 2019, had een traditionele IRA RMD van $3.200 voor 2019. George vergat zijn RMD voor 2019 op te nemen voor de deadline van 31 december 2019. Op 9 januari 2020 heeft George een bedrag opgenomen dat gelijk is aan zijn RMD voor 2019. George vult IRS-formulier 5329 in en betaalt een boetebelasting van $ 1.600 bij zijn belastingaangifte voor 2019. Houd in gedachten, omdat hij de 2019 RMD in 2020 heeft verwijderd, wordt de uitkering gerapporteerd op een 2020 IRS-formulier 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., als belastbaar inkomen voor 2019.
Example with Reasonable Cause:
Brittany, 75 jaar in 2019, had een traditionele IRA RMD van $ 1.000 voor 2019. Omdat Brittany een auto-ongeluk heeft gehad, was ze niet in staat om haar 2019 RMD op te nemen voor de deadline van 31 december 2019. Op 16 januari 2020 nam Brittany een bedrag op uit haar IRA dat gelijk was aan haar RMD voor 2019. Brittany schreef een brief, die ze bij IRS-formulier 5329 en haar belastingaangifte van 2019 voegde, waarin ze aan de IRS uitlegde om welke reden ze haar RMD van 2019 niet tijdig heeft opgenomen en aangaf dat ze deze inmiddels heeft opgenomen. De uitkering is gerapporteerd op een 2020 IRS Form 1099-R als belastbaar inkomen voor 2020. De IRS zal, bij het overwegen van de omstandigheden, een beslissing nemen over de vraag of de strafheffing van 50 procent zal worden kwijtgescholden.
IRA-bewaarder/trustee verantwoordelijkheden
IRA-bewaarders/trustees zijn verplicht om IRA-eigenaren op de hoogte te stellen van hun RMD’s door hen elk jaar uiterlijk op 31 januari een RMD-kennisgeving te verstrekken. De kennisgeving informeert een IRA-eigenaar over de deadline om de RMD te nemen, het bedrag van de RMD of dat het bedrag zal worden berekend op verzoek van de IRA-eigenaar, en geeft aan dat de RMD status zal worden gerapporteerd aan de IRS.
Een IRA-bewaarder/trustee is niet verantwoordelijk voor het waarborgen dat een IRA-eigenaar zijn RMD neemt voor de deadline. Het is echter gebruikelijk voor IRA-eigenaren om automatische betalingen van het RMD bedrag elk jaar aan te vragen. Als een IRA custodian / trustee niet het bedrag uit te keren zoals geïnstrueerd, de IRS ziet het als een IRA eigenaar niet nemen van zijn / haar RMD. Daarom is de IRA-eigenaar onderworpen aan de boete, niet de IRA-bewaarder/trustee.
Sommige IRA-bewaarders/trustees hebben een beleid dat bepaalt dat als een IRA-eigenaar er niet in slaagt om een RMD te nemen, zij automatisch het RMD-bedrag zullen uitbetalen vóór de deadline. Andere IRA custodians/trustees kiezen ervoor om niets te doen.
Conclusie
Dezelfde regels met betrekking tot het niet tijdig nemen van een RMD en hoe een verzoek in te dienen tot kwijtschelding van de excess accumulation penalty tax geldt voor begunstigden. Echter, als er een redelijke reden is voor het niet nemen van een RMD voor de deadline, kan de IRS op verzoek de boete kwijtschelden. Houd in gedachten dat het de verantwoordelijkheid is van een IRA eigenaar (of begunstigde) om de RMD regels te begrijpen om een boete situatie te voorkomen. Informatie over de RMD en de boete is te vinden in IRS Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs).
Om meer te weten te komen over IRAs en andere fiscaal voordelige rekeningen, waaronder Health Savings Accounts en Coverdell Education Savings Accounts, kunt u onze On Demand Video Training overwegen. Voor meer informatie kunt u ons bellen op 1-800-552-9408.