« Probate » est l’un de ces mots utilisés par beaucoup et compris par peu. En termes simples, il s’agit de la méthode par laquelle l’État permet le transfert ordonné des actifs et des passifs à la génération suivante après le décès d’une personne. Généralement supervisée par la Cour supérieure, une personne est désignée pour rassembler les actifs, payer les dettes légitimes (ou les contester), et distribuer les actifs comme prévu par la loi ou le testament après paiement des taxes pertinentes.
Ça vous paraît simple ? Ça ne l’est pas, car les intérêts de l’État, des héritiers, des créanciers et des tiers doivent tous être pris en compte et le processus exige que la personne désignée pour gérer la succession passe par diverses étapes formalisées requises par la loi pour parvenir à la clôture de l’homologation.
Il est conseillé au lecteur de lire d’abord notre article sur les testaments et les fiducies, qui donne une description générale des outils de base de la planification successorale et un aperçu de l’homologation. Cet article détaillera plus en profondeur la procédure d’homologation afin que le lecteur comprenne les différentes étapes nécessaires pour parvenir à une homologation réussie.
Notez que l’homologation PEUT être évitée par une planification successorale appropriée et, dans de nombreux cas, notre cabinet recommande de prendre ces mesures pour économiser du temps, de l’argent et des ennuis. Certaines situations familiales, cependant, rendent le recours au processus d’homologation nécessaire ou conseillé.
Le processus de base
L’homologation est un processus juridique par lequel un tribunal valide le testament de la personne décédée ou détermine qu’elle est morte sans testament. Le tribunal nomme également une personne chargée de gérer les biens du défunt et de payer les factures dues au décès. Cette personne est appelée exécuteur, administrateur ou administrateur avec le testament annexé, selon les circonstances.
Un objectif supplémentaire de l’homologation est de voir si quelqu’un devait de l’argent au moment du décès afin que le créancier puisse se manifester et faire une demande pour recevoir le paiement. Il y a une période de temps fixe pour que les créanciers se présentent et demandent le paiement.
En même temps que le paiement des dettes, le processus d’homologation est conçu pour voir que les impôts sont payés. Les impôts sur le revenu pour la déclaration de revenus des particuliers jusqu’à la date du décès doivent être payés. Les revenus perçus pendant l’homologation nécessitent le dépôt d’une déclaration d’impôt sur le revenu de la succession distincte et le paiement de l’impôt. Si le défunt possédait plus de 1 500 000 à 3 500 000 dollars (selon l’année du décès) d’actifs à la date du décès, une déclaration d’impôt fédéral sur les successions est nécessaire et l’impôt dû doit être payé dans les neuf mois suivant la date du décès.
Le Congrès a adopté des lois réduisant chaque année l’impôt sur les successions jusqu’à l’année 2011, date à laquelle il rebondit au niveau d’imposition d’il y a plusieurs années. Allez sur notre page Newsletter pour revoir un article détaillé sur cette étrange loi fiscale.
Enfin, après que tous les actifs du défunt aient été collectés, que les actifs aient été vendus et que les taxes et les dettes aient été payées, alors l’exécuteur ou l’administrateur doit distribuer les actifs restants conformément au testament du défunt ou aux règles de la succession ab intestat, si le défunt est décédé sans testament.
Biens soumis à l’homologation
Bien que tous les biens que possédait le défunt ne soient pas soumis à l’homologation, les biens suivants sont généralement soumis au processus d’homologation :
1. Les actifs au seul nom de la personne décédée.
2. La moitié de chaque actif détenu en tant que propriété communautaire au nom du défunt avec son conjoint.
3. La portion ou la part de la personne décédée d’un actif lorsque celui-ci est détenu en tant que locataire en commun avec d’autres personnes.
4. Les biens personnels, qui sont possédés mais qui ne sont pas enregistrés en tant que biens personnels du défunt, tels que les meubles, les bijoux, etc.
La loi californienne prévoit qu’une homologation n’est pas nécessaire si la valeur totale au moment du décès des biens, qui sont soumis à homologation, ne dépasse pas la somme de 100 000 $. Il existe une procédure simplifiée pour le transfert de ces actifs.
Le chiffre de 100 000 dollars ne comprend pas les véhicules et certains autres actifs.
Il existe également une procédure simplifiée de mise en réserve des biens de la communauté si tous les actifs appartenant au défunt sont des biens de la communauté avec un conjoint survivant.
Assets non soumis à l’homologation
Certains actifs ne sont pas tenus de passer par l’homologation pour être dévolus à un héritier ou à une autre personne. Même s’il peut y avoir une homologation pour une partie des actifs détenus, les actifs suivants ne sont pas soumis au processus d’homologation :
1. Les actifs détenus en copropriété avec une ou plusieurs autres personnes.
2. Les actifs détenus dans une fiducie vivante.
3. Les actifs tels que l’assurance-vie et les prestations IRA, lorsqu’un bénéficiaire est nommé.
4. Les actifs dans une banque ou un compte d’épargne et de prêt au nom de la personne décédée en tant que » fiduciaire » pour quelqu’un d’autre.
5. Les biens qui peuvent être enregistrés au nom d’une personne et qui sont » payables au décès » (P.O.D.) ou » transférables au décès » (T.O.D.) à quelqu’un.
6. Les biens qui passent au conjoint survivant. Si la personne décédée possédait des actifs en son seul nom, mais que ces actifs sont légués par testament ou passent par succession ab intestat au conjoint survivant, aucune homologation n’est nécessaire.
7. Les actifs enregistrés par le mari et la femme comme « biens communautaires avec droit de survie. » Comme mentionné ci-dessus, la Californie dispose d’un processus juridique simplifié appelé « procédure de confirmation du conjoint. » Ici, une pétition est déposée auprès du tribunal, un avis est donné à certaines parties, et si personne ne s’y oppose, le tribunal approuve les actifs comme allant au conjoint.
Cette procédure ne peut être utilisée que pour le mari et la femme. Par exemple, le mari X possède 400 000 dollars d’actions de biens distincts à son seul nom. Il a un testament, qui laisse tout à sa femme. Sa femme peut passer par cette procédure de confirmation de conjoint. L’avantage est qu’il n’y a pas de frais fixes comme c’est le cas pour l’homologation, et que le processus prend environ 30 à 60 jours au lieu de 9 à 12 mois.
Les étapes du processus d’homologation
Lorsqu’une personne décède, la première question est de savoir s’il y aura une procédure d’homologation ?
Si tous les actifs sont dans un living trust ou une joint tenancy, alors la réponse sera non. Si la personne décédée a plus de 100 000 $ d’actifs à son seul nom et qu’il n’y a pas de conjoint survivant ou que les actifs n’ont pas été légués au conjoint, la réponse sera oui.
S’il est nécessaire d’avoir une homologation, la deuxième question est de savoir qui agira ?
Si le défunt a laissé un testament, il a nommé quelqu’un dans le testament comme exécuteur. Cette personne ou ces personnes n’ont pas besoin d’être un citoyen ou un résident de Californie ou des États-Unis. Un ami peut servir, les trois enfants de la personne peuvent servir conjointement, ou une banque ou une société fiduciaire californienne peut servir. Personne n’est obligé de servir s’il est nommé.
La question suivante est de savoir si la ou les personnes accepteront de servir ?
S’il n’y a pas de testament ou si toutes les personnes nommées ont refusé ou sont incapables de servir, alors le ou les parents les plus proches ont le premier droit de servir ou de nommer quelqu’un s’ils ne souhaitent pas servir. S’il n’y a pas de testament, la personne désignée par le tribunal est appelée administrateur. Il arrive parfois qu’une personne décède avec un testament, mais que celui-ci ne nomme pas d’exécuteur ou que la personne nommée soit décédée ou ne veuille pas servir, ou encore qu’une banque soit nommée et que celle-ci refuse parce que la succession n’est pas assez importante pour elle. Le tribunal nomme alors le parent le plus proche qui hérite en vertu du testament. Cette personne est appelée administrateur avec le testament en annexe.
Toutes les personnes nommées ci-dessus ont une obligation fiduciaire et accomplissent les mêmes tâches une fois qu’elles sont nommées même si leur titre varie en fonction des circonstances.
Nomination par le tribunal
Pour commencer le processus d’homologation, il est nécessaire de déposer une pétition auprès de la cour supérieure du comté où la personne décédée vivait au moment de son décès. Cette pétition est fixée pour une audience environ 30 jours après son dépôt auprès du tribunal.
S’il y a une urgence (une maison ou un bien est en danger ou un héritier a besoin de l’aide des actifs immédiatement, etc.) et qu’il est nécessaire que quelqu’un agisse dans le délai de 30 jours, il est possible de faire nommer quelqu’un dans les 24 heures en tant qu' »administrateur spécial ». Cette personne gère les biens de la succession jusqu’à ce que l’exécuteur ou l’administrateur soit nommé. Si le défunt était le seul signataire d’un compte bancaire professionnel et que le salaire et d’autres factures doivent être payés immédiatement, un administrateur spécial peut être nommé.
Après le dépôt de la requête, un avis d’audience au tribunal doit être publié trois fois dans un journal local. En outre, un avis d’audience au tribunal doit être envoyé par la poste au moins 15 jours avant l’audience à toutes les personnes nommées dans le testament, à tous les héritiers légaux de la personne décédée (les personnes qui hériteraient si elle mourait sans testament) et à tout autre exécuteur suppléant nommé dans le testament.
Si le testament avait une formulation spéciale à la fin où les témoins signent, alors il peut être » autoprofitable » et aucune déclaration supplémentaire n’est nécessaire. Si le testament n’est pas autopreuve, alors une déclaration doit être obtenue de l’un des témoins du testament.
Si un témoin ne peut être localisé, alors il existe plusieurs moyens alternatifs de prouver le testament. Si le testament est manuscrit, toute personne qui connaît l’écriture du défunt peut signer une déclaration prouvant le testament.
Si le testament ne renonce pas à un cautionnement, alors l’exécuteur ou l’administrateur doit déposer un cautionnement. Le cautionnement n’est rien d’autre qu’une police d’assurance qui assure la succession si l’exécuteur ou l’administrateur fait quelque chose d’inapproprié ou vole la succession. La prime d’environ 200 à 800 $ est payée à partir des actifs de la succession.
Lors de l’audience au tribunal, si tout a été fait correctement et qu’il n’y a pas d’objections, le tribunal admet le testament à l’homologation et nomme l’exécuteur ou l’administrateur.
Après la nomination, l’exécuteur ou l’administrateur doit déposer un formulaire spécial auprès du tribunal intitulé « lettres testamentaires » ou « lettres d’administration ». Ce document est signé par la personne, et elle accepte d’agir en tant qu’exécuteur ou administrateur. Plus tard, lors d’une action en justice ou d’un transfert de biens, les autres parties voudront une copie certifiée de ces « lettres » montrant que la personne a l’autorité légale d’agir.
Assembler les biens
Après la nomination, l’exécuteur ou l’administrateur doit prendre possession de tous les biens du défunt soumis au processus d’homologation. Les biens en tenance conjointe, les biens dans une fiducie vivante ou les biens faisant l’objet d’une désignation de bénéficiaire ne font pas partie de l’homologation et ne sont pas recueillis. L’exécuteur ou l’administrateur doit changer le titre de propriété des actifs et mettre ces actifs à son nom en tant qu’exécuteur ou administrateur. Les fonds communs de placement, les actions et les obligations, les comptes de courtage, les comptes bancaires, les biens immobiliers, les véhicules et les autres actifs doivent être changés.
Après avoir collecté tous les actifs, il est nécessaire de préparer un inventaire listant ces actifs. Au moment de la nomination de l’exécuteur ou de l’administrateur, le tribunal a également nommé un « California Probate Referee ». Cette personne est chargée d’évaluer tous les éléments non monétaires à leur juste valeur marchande à la date du décès. L’arbitre reçoit des honoraires de 1 $ par tranche de 1 000 $ pour la valeur des biens évalués. La valeur est la valeur brute excluant tout prêt ou privilège sur les actifs.
Si la maison est évaluée à 500 000 $, même s’il y a une hypothèque de 250 000 $ sur cette maison, l’arbitre l’évalue à 500 000 $ et reçoit des honoraires de 500 $ pour cela.
Il existe des procédures légales pour contester la valeur de l’arbitre si quelqu’un ne la croit pas exacte. L’évaluation de tous les actifs est censée être déposée auprès du tribunal dans les quatre mois suivant la nomination de l’exécuteur ou de l’administrateur.
Paiement du passif et des dettes
Dès que l’exécuteur ou l’administrateur est nommé par le tribunal et obtient de l’argent, les factures peuvent être payées. Les factures d’obsèques, de services publics, de cartes de crédit et autres peuvent être payées sans formalité juridique particulière.
Tout le monde peut être tenu de présenter une réclamation de créancier dans la succession. Il s’agit d’un formulaire spécial du tribunal qui doit être rempli par le créancier et approuvé par l’exécuteur ou l’administrateur. Si l’exécuteur ou l’administrateur veut que ce formulaire soit soumis par un créancier, un avis doit être envoyé au créancier. Les réclamations doivent normalement être présentées dans les quatre mois suivant la nomination de l’exécuteur ou de l’administrateur. Il existe une exception si le créancier n’était pas au courant du décès. Dans ce cas, le créancier peut présenter une requête au tribunal après le délai de quatre mois pour présenter une demande. La pétition ne peut pas être déposée plus tard qu’un an après la nomination de l’exécuteur ou de l’administrateur.
Si l’exécuteur ou l’administrateur rejette la réclamation d’un créancier, ce dernier doit déposer une poursuite dans les trois mois suivant le rejet ou perdre tout droit de poursuite ultérieure. Avant de pouvoir intenter une action en justice, le créancier doit déposer une réclamation. Cette affirmation est vraie pour tout type de créance, y compris celles fondées sur des actions délictuelles. Si M. X a un accident de voiture, qu’il décède et que d’autres parties souhaitent poursuivre sa succession, elles doivent déposer une réclamation du créancier dans le délai requis avant de pouvoir intenter une action en justice.
La plupart des successions ne comportent pas de réclamations contestées du créancier. L’exécuteur ou l’administrateur paie les factures impayées et personne ne s’y oppose.
Vente des actifs de la succession
Il peut être nécessaire ou pratique de vendre une partie ou la totalité des actifs de la succession. Les actifs peuvent devoir être vendus pour payer les impôts, les frais et les dettes. Ou encore, la maison peut être vacante et les enfants ne souhaitent pas en hériter, alors elle est vendue pendant l’homologation.
Il existe deux méthodes de vente des actifs dans une procédure d’homologation, que l’exécuteur ou l’administrateur peut choisir.
Premièrement, l’approbation du tribunal peut être obtenue avant la vente de tout actif. Si les actions ou les obligations sont vendues, une ordonnance du tribunal est nécessaire avant de les vendre. Si des biens immobiliers sont vendus, une audience au tribunal doit être organisée et n’importe qui peut proposer un prix plus élevé pour le bien au tribunal et le retirer à l’acheteur initial.
Deuxièmement, l’exécuteur ou l’administrateur peut vendre des actifs en vertu d’une disposition de la loi californienne appelée « Loi sur l’administration indépendante des successions. » En vertu de cette loi, l’exécuteur ou l’administrateur peut vendre tout actif. La seule exigence est de donner un avis écrit à tout bénéficiaire concerné par la vente au moins 15 jours avant la date proposée de la vente. Si personne ne s’y oppose, la vente peut avoir lieu. Si quelqu’un s’y oppose, alors il faut demander l’approbation du tribunal de la même manière que l’alternative numéro un, ci-dessus.
Après sa nomination, l’exécuteur ou l’administrateur prépare généralement un budget avec une estimation de l’impôt fédéral sur les successions, des honoraires de l’exécuteur et de l’avocat, des coûts administratifs, des legs en espèces en vertu du testament et des dettes ou des réclamations. Si les liquidités disponibles sont insuffisantes, il faut décider quels actifs vendre. S’il y a suffisamment d’argent disponible, il faut décider si des biens, comme la maison, doivent être vendus. Une fois la décision prise de vendre des actifs, l’exécuteur ou l’administrateur doit procéder à la vente. Il est peu judicieux de laisser la maison inoccupée pendant neuf mois, puis de la mettre en vente. Si la maison doit être vendue, il semble y avoir peu de raisons pour qu’elle ne soit pas mise sur le marché dans les 30 jours suivant la nomination.
Paiement des taxes
L’exécuteur ou l’administrateur est responsable de voir que toutes les taxes dues au gouvernement fédéral et à l’État de Californie sont payées. Bien que l’exécuteur ne soit normalement pas personnellement responsable, cette responsabilité s’étend aux actifs qui sont en cours d’homologation.
Si l’exécuteur ou l’administrateur distribue des actifs et que l’Internal Revenue Service ou le California Franchise Tax Board évalue un déficit, l’exécuteur est responsable de la valeur des actifs distribués.
Les déclarations d’impôts doivent être déposées et préparées et si cela peut être l’exécuteur ou l’administrateur qui le fait si la personne est suffisamment qualifiée pour le faire, plus couramment, cela peut être l’avocat ou le préparateur d’impôts, l’agent inscrit ou l’expert-comptable qui s’est occupé des questions fiscales du défunt avant son décès. Qui que ce soit, il doit être suffisamment compétent pour préparer et déposer toutes les déclarations fiscales requises.
Taxe fédérale sur les successions
Si une personne décède avec plus de 1 500 000 à 3 500 000 dollars, en actifs, selon l’année du décès, une déclaration de taxe sur les successions doit être déposée dans les neuf mois suivant le décès du défunt. Une extension pour le dépôt de cette déclaration peut être obtenue jusqu’à six mois supplémentaires.
NOTER QUE LE MONTANT DES ACTIFS EXEMPTS DANS LA SUCCESSION ET LE MONTANT DE L’IMPÔT SUR LES SUCCESSIONS CHANGENT ANNUELLEMENT JUSQU’EN 2011 ET AU-DELÀ ET IL FAUT SE FAIRE CONSEILLER SUR LE MONTANT ACTUEL DÛ ET LE DERNIER ÉTAT DE LA LOI.
Tout montant laissé à des organismes de bienfaisance qualifiés et tout montant laissé au conjoint du défunt (s’il est citoyen américain) sont exonérés. (Voir notre article sur les QDOT TRUST.) Toutes les dettes que le défunt devait au moment de son décès, comme les frais d’obsèques, les frais juridiques, les dettes, etc. Si la succession nette est supérieure à 1 500 000 $ à 3 500 000 $, après déduction des dettes, un impôt de 41 à 50 % du montant supérieur à 1 500 000 $ à 3 500 000 $ est payable.
Si la déclaration n’est pas produite dans le délai requis ou si l’impôt dû n’est pas payé, il peut y avoir des pénalités et des intérêts importants. Comme la valeur des actifs est la valeur à la date du décès, la personne qui prépare l’impôt doit immédiatement commencer à recueillir des informations le plus tôt possible après le décès du défunt.
Déclarations d’impôt sur le revenu avant le décès
Même lorsqu’une personne décède, une déclaration d’impôt sur le revenu doit être remplie pour l’année du décès. Supposons que Mme X décède le 21 juillet. Une déclaration d’impôt sur le revenu sera nécessaire du premier de l’année jusqu’à la date du décès – du 1er janvier au 21 juillet. La déclaration est due au plus tard le 15 avril de l’année suivante. Seuls les revenus perçus et les déductions payées jusqu’à la date du décès seront déclarés dans la déclaration. Les revenus tels que les dividendes et les intérêts perçus après la date du décès ne seront pas reportés sur la déclaration mais seront récupérés sur la déclaration de revenus de la succession, ou par le co-locataire survivant si le bien était en indivision.
Toutes les déductions médicales de la part du défunt payées dans l’année qui suit la date du décès peuvent être déduites sur la déclaration finale. Toutes les autres déductions doivent avoir été payées avant le décès pour être admissibles. Les impôts sur le revenu estimés payés pour l’année du décès doivent être examinés. En fonction de la date du décès, il n’est peut-être pas nécessaire de continuer à effectuer des paiements estimatifs après le décès.
Les déclarations d’impôt sur le revenu du défunt pour les quatre années précédant le décès doivent être conservées, et la déclaration pour l’année précédant le décès doit être soigneusement examinée pour s’assurer que tous les éléments de revenus et de déductions sont repris. Si le défunt est décédé après le 1er janvier mais avant le 15 avril ou même plus tard, une déclaration peut encore être due pour l’année précédente. Grâce aux prorogations, il est possible de déposer sa déclaration d’impôt sur le revenu jusqu’au 15 octobre pour l’année précédente. Si la déclaration n’a pas encore été déposée, une extension peut être demandée et sera généralement accordée.
Déclarations d’impôt sur le revenu des fiduciaires
Les revenus qui arrivent après la date du décès ne sont pas déclarés dans la déclaration d’impôt sur le revenu des particuliers du défunt. Si les intérêts, dividendes ou autres revenus sont versés à la succession, ils doivent être déclarés dans la déclaration d’impôt sur le revenu fiduciaire ou successoral. Un numéro d’identification fiscale distinct est obtenu pour la succession et utilisé à la place du numéro de sécurité sociale du défunt.
Une déclaration de revenus distincte, appelée déclaration de revenus fiduciaire, est déposée chaque année pour la succession. Ce formulaire énumère les revenus imposables tels que les dividendes, les intérêts, les gains en capital et les loyers nets. La déclaration fiduciaire reprend également les déductions autorisées, telles que les intérêts hypothécaires, les frais d’avocat et d’exécuteur, les impôts et quelques autres déductions. Il n’est pas nécessaire de remplir la déclaration d’impôt sur la base de l’année civile, au 31 décembre. Elle peut être remplie sur la base d’une année fiscale à la fin de n’importe quel mois civil. Une fois l’année fiscale choisie, la déclaration doit être déposée dans les 3-1/2 mois suivant la fin de l’année fiscale.
À la fin de l’année fiscale, si la succession n’a pas été clôturée et distribuée, l’impôt est alors payé sur le revenu net. Ce revenu est ensuite distribué aux bénéficiaires de la succession sans impôt supplémentaire. Si la succession a été distribuée pendant l’année fiscale, l’impôt n’est pas payé sur le revenu net, mais chaque bénéficiaire doit indiquer sa part proportionnelle du revenu imposable dans sa déclaration d’impôt personnelle. Les déclarations fiscales des fiduciaires sont requises jusqu’à ce que la succession soit clôturée et distribuée. Si la succession est ouverte pendant plus de deux années fiscales, des impôts fiduciaires estimés doivent être payés chaque année.
Autres impôts
D’autres impôts peuvent également être dus. Les taxes foncières sont dues en Californie au plus tard le 10 décembre et le 10 avril. La taxe sur les ventes peut être due s’il y a une entreprise qui vend un produit quelconque. Si le défunt a fait un don de plus de 11 000 $ à quelqu’un au cours de l’année du décès (2002 ou plus tard), une déclaration de droits de donation peut être due. S’il y a des biens immobiliers dans un autre État ou un autre pays, il peut être nécessaire de déposer une déclaration d’impôt sur le revenu distincte pour les revenus dans cet État ou ce pays.
Responsabilité pour les impôts
Comme mentionné précédemment, l’exécuteur est responsable des impôts si les actifs sont distribués et que l’on découvre plus tard que des impôts supplémentaires sont dus. Pour cette raison, l’exécuteur ou l’administrateur demandera fréquemment à être autorisé à retenir certains fonds de la succession pendant un certain temps comme réserve si des impôts supplémentaires sont dus. Cette réserve peut être conservée pendant deux ou trois ans, puis distribuée aux bénéficiaires de la succession sans autre décision judiciaire. La période d’assujettissement aux impôts est normalement de trois ans pour le gouvernement fédéral. Cette période commence à la date d’échéance de la déclaration ou à la date de dépôt si elle est postérieure. La période de responsabilité pour l’État de Californie est de quatre ans.
Ainsi, la responsabilité d’une déclaration de 2004 déposée au plus tard le 15 avril 2005 expirera le 15 avril 2008 pour l’Internal Revenue Service, et le 15 avril 2009 pour le California Franchise Tax Board. Les périodes de responsabilité sont plus longues si les impôts sont inférieurs de 25 % ou plus. La période de responsabilité ne s’épuise jamais si une déclaration d’impôt n’est pas déposée ou s’il y a fraude.
Conclure la succession
Une fois que les actifs de la succession ont été inventoriés, que la période de dépôt des réclamations des créanciers a expiré et que toutes les réclamations ont été payées ou résolues, que les actifs nécessaires ont été vendus et que toutes les déclarations d’impôt requises ont été déposées et les impôts dus payés, alors la succession peut être distribuée.
Pour conclure la succession, il est nécessaire de présenter une requête au tribunal et d’obtenir une ordonnance du tribunal pour effectuer la distribution. L’exécuteur testamentaire doit soit déposer une comptabilité finale élaborée énumérant toutes les recettes et tous les décaissements, soit obtenir une renonciation à la comptabilité de la part de tous les bénéficiaires de la succession. Après la préparation de la comptabilité ou la renonciation à celle-ci, une pétition est rédigée, qui est un résumé de la succession et des mesures prises. Cette pétition énumère les actifs actuellement disponibles et la distribution proposée de ces actifs. Les honoraires que l’exécuteur ou l’administrateur et l’avocat reçoivent sont calculés et indiqués.
Si tout est en ordre et qu’il n’y a pas d’objections, le tribunal émettra une ordonnance concluant la succession, ordonnant le paiement des honoraires et la distribution des actifs. Une fois l’ordonnance du tribunal obtenue, les chèques peuvent être émis et les actifs réenregistrés aux noms des bénéficiaires de la succession. Après la distribution des actifs, un reçu pour ces actifs est obtenu de chaque bénéficiaire de la succession et déposé auprès du tribunal.
Comme indiqué précédemment, si la succession est relativement simple et qu’aucun impôt fédéral sur les successions n’est dû, elle peut être conclue en 6 à 9 mois. S’il y a un impôt sur les successions dû, le délai passera probablement à 12-15 mois. La succession ne devrait pas être en homologation pendant plus de 18 mois, sauf en cas de litige ou de problèmes importants empêchant la distribution.
Conclusion
La tâche de l’exécuteur testamentaire n’est pas mineure. La simple préparation de l’inventaire et de la comptabilité prend des dizaines, voire des centaines d’heures, sans compter les impôts, la vente éventuelle des actifs et le traitement des questions et des problèmes présentés par les héritiers. Les honoraires de l’exécuteur et de l’avocat sont fixés par la loi de l’État (et sont identiques) et si certains événements se produisent, comme la vente d’actifs importants ou un litige, l’un ou l’autre peut demander des honoraires extraordinaires. Le tribunal doit approuver tous les honoraires versés et les parties intéressées peuvent s’y opposer.
Selon notre expérience, si de nombreux exécuteurs testamentaires indiquent au départ qu’ils ne factureront pas d’honoraires, une fois qu’ils ont pleinement compris le travail important requis, sans parler de la responsabilité potentielle, ils finissent par conclure que les honoraires sont appropriés. Ces honoraires peuvent bien sûr être supprimés, et si l’exécuteur est également un héritier, il est logique d’y renoncer pour économiser des impôts sur le revenu.
La première mesure normalement prise par l’exécuteur nommé est de demander des conseils juridiques et fiscaux à des professionnels et normalement, c’est l’avocat qui finit par s’occuper de presque tous les détails et de la rédaction nécessaires à l’homologation. Néanmoins, l’exécuteur conserve une obligation fiduciaire complète et doit surveiller attentivement le travail de l’avocat et du comptable engagé.
Le lecteur est invité à examiner les autres articles de ce site pour divers autres aspects de la planification successorale et des fiducies.
La planification successorale et les fiducies sont des domaines où l’on peut trouver des solutions.