Guinguette Marais Poitevin

What is Double Taxation?

Dupla tributação é uma situação associada à forma como o rendimento das empresas e das pessoas singulares é tributado e é, portanto, susceptível de ser tributado duas vezes.

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Categorias de Dupla Tributação

1. Dupla Tributação das Empresas

É uma situação em que os lucros das empresas são tributados duas vezes a dois níveis diferentes, mas incluem o mesmo rendimento. O rendimento líquido de uma organização empresarialRendimento LíquidoRendimento Líquido é um item chave, não só na declaração de rendimentos, mas em todas as três declarações financeiras principais. Enquanto se chega a este ponto é tributado como imposto sobre as sociedades, e quando o mesmo rendimento é distribuído aos accionistas como um dividendo, é novamente tributado através de um imposto sobre os dividendos. A dupla tributação das empresas é comum não só nos Estados Unidos mas em vários países em todo o mundo.

Argumentos contra a dupla tributação das empresas indicam que como os accionistas são os proprietários de uma empresa na qual o imposto sobre as empresas é cobrado sobre os lucros atribuíveis aos proprietários, os rendimentos distribuídos a estes como dividendos e tributados com o imposto sobre dividendos a nível pessoal representam o mesmo fluxo de rendimentos sendo tributados duas vezes.

No entanto, argumentos a favor da manutenção do regime de dupla tributação argumentam que, uma vez que uma sociedade sob a forma de sociedade é uma entidade jurídica separada, divorciada dos proprietários individuais da sociedade, justifica-se a tributação tanto dos lucros das sociedades como dos dividendos.

2. Dupla Tributação Internacional

A dupla tributação internacional diz respeito principalmente a entidades multinacionais que operam em jurisdições diferentes do seu país de origem, mas pode também afectar o rendimento estrangeiro auferido por pessoas singulares em países estrangeiros. Há casos em que o rendimento estrangeiro é tributado no país onde o rendimento é obtido, bem como no país onde um investidor reside.

Hence, a dupla tributação induz uma dificuldade para os contribuintes através de um aumento da carga fiscal sobre o investidor e pode resultar no aumento do preço dos bens e serviços, desencoraja o investimento transfronteiras através da restrição do movimento de capitais e viola o princípio da justiça fiscal.

Medidas para Evitar a Dupla Tributação das Empresas

1. A legislação

Legislação deve ser promulgada para eliminar elementos de dupla tributação, o que é ineficaz e desencoraja o investimento. Se os investidores puderem receber os seus dividendos isentos de impostos, estarão inclinados a investir mais em vez de reter lucros, especialmente para empresas maduras que não necessitam de muito capital.

2. Pass-through taxation

Implica a estruturação do negócio como uma sociedade unipessoalSole ProprietorshipUma sociedade unipessoal (também conhecida como empreendedorismo individual, comerciante em nome individual, ou empresa em nome individual) é um tipo de entidade sem personalidade jurídica que é detida apenas, uma sociedade em nome colectivo, ou uma SRL adoptam características de pass-through taxation. Não há dividendos em tais estruturas, uma vez que os lucros são partilhados entre o(s) proprietário(s)/parceiro(s). Contudo, a estratégia só é aplicável a pequenas organizações.

3. Ausência de pagamento de dividendos

Anular o pagamento de dividendos e reter lucros no negócio para gerar crescimento. A estratégia funciona para start-ups e organizações na fase de crescimento do ciclo de vida do negócioBusiness Life CycleO ciclo de vida do negócio é a progressão de um negócio em fases ao longo do tempo, e é mais comumente dividido em cinco fases: lançamento, crescimento, abanão, maturidade, e declínio… É fundamental para o crescimento do âmbito do produto e da quota de mercado. Os accionistas de empresas maduras com fluxos de caixa estáveis e muito pouco apetite em dinheiro esperam uma compensação de dividendos.

4. Estatuto de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

Acionistas podem adicionar-se como empregados em empresas mais pequenas ou como directores executivos em empresas maiores e receber um salário; no entanto, continuariam a ser tributados sobre o seu salário através de uma taxa de imposto pessoal, e isso não qualificaria como dupla tributação.

Gestão da Dupla Tributação Internacional

A melhor maneira de gerir o desafio da dupla tributação internacional é chegar a tratados fiscais entre países e jurisdições legais. Os tratados envolvem a colaboração entre jurisdições e o intercâmbio de informações. São estabelecidos para reduzir ou eliminar práticas fiscais ilegais, promover a eficiência do comércio entre nações, prevenir a evasão fiscal, e garantir a certeza fiscal.

Acordos de Dupla Tributação (DTA)

Um acordo de dupla tributação (DTA) refere-se a um acordo assinado entre dois países para prevenir ou minimizar a dupla tributação territorial do mesmo rendimento pelos dois países. Os TDA são implementados para assegurar que aliviam a dupla tributação, o que sem dúvida desencoraja o comércio internacional. Dada a aldeia global em que o mundo se tornou, a dupla tributação é contraproducente e desencoraja os fluxos de investimento.

DTAs incentivam o comércio e o investimento transfronteiras entre países. Quando o comércio entre dois países está a crescer, e ambos os países antecipam um maior crescimento, normalmente facilitam a assinatura de um ADC para eliminar a dupla tributação e melhorar o comércio entre eles. O DTA estabelece regras e regulamentos sobre o tratamento dos rendimentos obtidos através de transacções transfronteiriças e para assegurar que os rendimentos não sejam comprometidos através da dupla tributação.

Um DTA pode exigir que o imposto seja cobrado no país de origem do investidor e que esteja isento no país onde o rendimento é gerado. Alternativamente, um investidor pode ser cobrado imposto onde o rendimento surge, e o investidor receberá um crédito fiscal estrangeiro no país de origem.

Doupla dedução fiscal

1. Método de isenção

Segundo o método de isenção, um contribuinte está isento de imposto no seu país ou jurisdição residente, independentemente do local onde o rendimento é gerado. No entanto, os contribuintes são responsáveis pelo pagamento do imposto no país de acolhimento onde o rendimento é gerado. O método de isenção incentiva investimentos transfronteiriços por investidores nos seus países residentes e elimina barreiras ao comércio livre, aumentando assim o comércio e a globalização das empresas.

Os países que utilizam exclusivamente o método de isenção são denominados paraísos fiscaisParaísos fiscaisO paraíso fiscal ou centro financeiro offshore é qualquer país ou jurisdição que ofereça uma obrigação fiscal mínima a indivíduos e empresas estrangeiros, uma vez que não tributam – ou aplicam taxas fiscais baixas a – rendimentos auferidos no estrangeiro por corporações e indivíduos residentes. A maioria dos paraísos fiscais atrai indivíduos ricos, empresas multinacionais, e instituições financeiras que procuram minimizar as responsabilidades fiscais.

No entanto, tem havido algumas críticas aos paraísos fiscais na medida em que protegem as transacções financeiras de criminosos e negócios obscuros e facilitam a lavagem de dinheiro. Exemplos de paraísos fiscais incluem as Ilhas Caimão, Bermudas, Bahamas, e Chipre, entre outros.

2. Crédito fiscal estrangeiro (FTC)

O método do crédito fiscal estrangeiro tributa o rendimento dos residentes, independentemente do local onde este surge. O método FTC exige que o país de origem permita um crédito contra a obrigação fiscal interna quando um residente paga imposto num país onde a receita surge.

O imposto pago num país é utilizado para compensar a obrigação fiscal num outro país. Este método ajuda as empresas a operar normalmente dentro dos regulamentos fiscais existentes. O FTC pode também ser denominado Sistema Neutro de Exportação de Capital.

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