Existem dois métodos contabilísticos utilizados pelas empresas para controlar as receitas e despesas, e é fundamental compreender as diferenças entre os dois.
Contabilidade por caixa é o método mais simples. Está geralmente disponível para empresas com não mais de 10 milhões de dólares em vendas anuais e para empresas de serviços profissionais de qualquer dimensão. Existe um limiar inferior de 5 milhões de dólares para a C corps, e para parcerias em que a C corp é parceira. A contabilidade de base de acumulação deve ser geralmente utilizada por empresas de serviços não profissionais com vendas anuais superiores a 10 milhões de dólares. Uma excepção a esta regra geral: Certas empresas com inventário são obrigadas a utilizar a base de acumulação para as compras e vendas de mercadorias se as vendas anuais excederem $1.000.000,
As Diferenças
Os métodos de contabilidade de caixa e de acumulação diferem principalmente no momento em que as transacções são creditadas e debitadas nas contas. Com a contabilidade de caixa, a receita é reconhecida quando o pagamento das facturas é recebido, e as despesas são reconhecidas quando são pagas.
Com a contabilidade de caixa, a receita é reconhecida quando é recebida, e as despesas são reconhecidas quando são incorridas. A contabilidade de exercício está em conformidade com o princípio da congruência segundo os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites. Por outras palavras, as receitas e as despesas são ajustadas aos períodos de tempo em que são efectivamente auferidas ou incorridas.
Por exemplo, a ABC Consulting terminou um contrato em Dezembro e facturou ao cliente $10.000 após a conclusão do trabalho. Recebeu um cheque para pagamento em Janeiro. Utilizando a contabilidade de caixa, o rendimento de $10.000 é registado em Janeiro.
Além disso, a ABC Consulting comprou vários computadores de escritório novos em Dezembro por $5.000. O vendedor ofereceu um financiamento de 30 dias “igual a dinheiro”, pelo que a ABC não pagou por estes computadores até Janeiro. Utilizando a contabilidade de caixa, registaria a despesa de $5.000 em Janeiro, e não em Dezembro. Pelo contrário, se a ABC utilizasse um cartão de crédito para fazer a compra, registaria a compra em Dezembro.
p>Agora considere a XYZ Manufacturing Co., que vendeu uma peça de maquinaria a um cliente por $10.000 em Dezembro, mas não recebeu um cheque para pagamento até Janeiro. Utilizando a contabilidade de exercício, a empresa registaria os $10.000 como receita em Dezembro em vez de esperar até Janeiro.
XYZ também comprou equipamento de escritório no valor de $5.000 em Dezembro a crédito e pagou por ele em Janeiro. Utilizando a contabilidade de exercício, esta despesa de $5.000 seria registada nos seus livros em Dezembro, quando tomasse posse do equipamento de escritório.
Income And Expense Timing
Potenciais ramificações fiscais são factores chave a considerar ao decidir qual o método de contabilidade a utilizar. O principal factor envolve o timing das receitas e despesas no final do ano.
As empresas que utilizam a contabilidade de caixa podem tirar partido de uma estratégia popular de planeamento fiscal no final do ano, na qual o reconhecimento de receitas é adiado para Janeiro e as despesas empresariais são aceleradas para Dezembro. Isto pode ser feito não facturando o trabalho concluído em Dezembro até ao início de Janeiro, e comprando e pagando activos dedutíveis em Dezembro em vez de esperar até Janeiro.
Isto pode reduzir os seus impostos actuais, adiando o rendimento tributável para o ano seguinte enquanto acelera as despesas dedutíveis para o ano corrente. Contudo, esta estratégia tipicamente não está tão facilmente disponível para as empresas que utilizam a contabilidade de exercício.
I Simplicidade Vale a pena?
Devido à sua simplicidade, muitas pequenas empresas utilizam a contabilidade de caixa enquanto puderem – até atingirem os limiares de IRS previamente discutidos. Mas existem alguns potenciais inconvenientes.
Por exemplo, as empresas que utilizam a contabilidade de caixa registam por vezes grandes flutuações nos lucros de um período para o outro devido à calendarização das receitas de pagamento. Isto pode dificultar a obtenção de uma imagem precisa da rentabilidade a longo prazo. Também torna difícil avaliar o desempenho de um ano para o outro e contra empresas semelhantes que utilizam a contabilidade de caixa.
Não se esqueça de falar com o seu profissional de contabilidade para obter mais orientação na determinação do método contabilístico correcto para o seu negócio.
Is Congress Targeting Cash Accounting?
Nos últimos anos, o Congresso tem apresentado propostas para limitar o uso da contabilidade de caixa entre certos tipos de empresas.
Isto permitiria ao governo federal cobrar receitas fiscais mais cedo. O Comité Conjunto de Fiscalidade pontuou uma dessas propostas e determinou que forçar alguns tipos de empresas de serviços profissionais a mudar da contabilidade de caixa para a contabilidade de exercício aumentaria as receitas federais.
Uma proposta teria exigido que quase todas as empresas de serviços com receitas brutas anuais superiores a 10 milhões de dólares mudassem da contabilidade de caixa para a contabilidade de exercício. Isto teria afectado as empresas de serviços numa vasta gama de indústrias, incluindo a jurídica, arquitectura, engenharia, cuidados de saúde, contabilidade e consultoria.
Nenhuma das propostas chegou ao plenário do Congresso para votação. Mas com uma nova administração prestes a tomar posse e um novo Congresso prestes a sentar-se, há a possibilidade de uma proposta como esta poder ser reintroduzida.
O American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) e a American Bar Association manifestaram-se fortemente contra a exigência de que as empresas de serviços profissionais, incluindo as firmas CPA e os escritórios de advocacia, utilizem o método de contabilidade de exercício. “Instamo-lo vivamente a reconsiderar a limitação do uso do método de contabilidade de caixa”, declarou o presidente da AICPA numa carta recente.