Visão geral
Uma pergunta relacionada com a conta de reforma individual comum (IRA) feita no início de cada ano é: “O que deve fazer um proprietário de IRA se não tiver tomado a sua distribuição mínima exigida (RMD) até à data limite de 31 de Dezembro? Este artigo fornece uma resposta a essa pergunta.
Prazo final do DMR
Tradicional (incluindo pensão simplificada de empregado – SEP) e Plano de Compensação de Poupança para Empregados de Pequenos Empregadores (SIMPLES) Os proprietários de IRA que atingiram a idade de 70½ antes de 2020 foram obrigados a começar a tomar RMD ao atingirem a idade de 70½. Estes proprietários do IRA tinham até 1 de Abril do ano seguinte à sua idade 70½ ano para tomarem o seu primeiro RMD. Esta data é referida como a data de início obrigatória (RBD). O último deste grupo de proprietários do IRA, aqueles indivíduos que atingiram a idade de 70½ em 2019, têm até 1 de Abril de 2020 para tomarem o seu primeiro RMD de 2019. O prazo para um proprietário IRA satisfazer o seu RMD cada ano subsequente é 31.
Como resultado da Lei SECURA, em vigor para os anos após 2019, os proprietários tradicionais e SIMPLES de IRA que não tinham idade 70½ até ao final de 2019 não precisam de começar a tomar RMD até atingirem a idade de 72 anos, sendo o primeiro exigido até 1 de Abril do ano após atingirem a idade de 72 anos.
Pena por não tomar um RMD atempadamente
Se um RMD não for retirado antes do prazo aplicável, o proprietário do IRA está sujeito a uma penalidade de 50% de “acumulação excessiva” sobre o montante não tomado. Por exemplo, se um RMD de $4.000 não for retirado, aplica-se uma taxa de penalidade de acumulação excessiva de $2.000 (ou seja, $4.000 x .50 = $2.000). Contudo, se o prazo para satisfazer um RMD não for cumprido devido a uma causa razoável, o proprietário do IRA pode pedir à Receita Federal (IRS) que renuncie à penalidade. Ao solicitar uma renúncia a uma pena de acumulação excessiva, é prudente que um proprietário do IRA retire o RMD logo que se aperceba de que não foi tomada atempadamente. Um proprietário do IRA pode solicitar uma renúncia à pena escrevendo uma carta ao IRS explicando o motivo pelo qual o prazo de RMD não foi cumprido, e o facto de ter remediado a “falta” através da remoção do RMD, embora tal tenha sido feito após o prazo. A carta de explicação encontra-se em anexo ao Formulário 5329 do IRS, Impostos Adicionais sobre Planos Qualificados (Incluindo IRAs) e Outras Contas Favorecidas, sem pagamento da penalidade. Um proprietário do IRA aguarda uma resposta do IRA declarando se é devida uma penalidade.
p>Exemplo sem Causa Razoável:
George, com 82 anos em 2019, tinha um RMD tradicional do IRA de $3.200 para 2019. George esqueceu-se de levar o seu RMD de 2019 até à data limite de 31 de Dezembro de 2019. A 9 de Janeiro de 2020, George retirou um montante igual ao seu RMD de 2019. George preenche o formulário 5329 do IRS e paga um imposto de penalidade de $1,600 com a sua declaração de imposto de 2019. Tenha em mente, porque retirou o RMD 2019 em 2020, a distribuição é reportada num Formulário 1099-R do IRS 2020, Distribuições de Pensões, Anuidades, Planos de Reforma ou de Partilha de Lucros, IRAs, Contratos de Seguros, etc., como rendimento tributável para 2019.p>Exemplo com Causa Razoável:
Brittany, com 75 anos de idade em 2019, tinha um RMD tradicional do IRA de $1,000 para 2019. Como a Brittany teve um acidente de viação, não pôde levar o seu RMD de 2019 até à data limite de 31 de Dezembro de 2019. A 16 de Janeiro de 2020, a Bretanha retirou do seu IRA um montante igual ao seu RMD de 2019. A Brittany escreveu uma carta, que anexou ao formulário 5329 do IRS e à sua declaração de impostos de 2019, explicando ao IRS a razão pela qual não aceitou atempadamente o seu RMD de 2019 e indicando que o aceitou desde então. A distribuição é relatada num Formulário 1099-R do IRS de 2020 como rendimento tributável para 2020. O IRS, ao considerar as circunstâncias, determinará se o imposto de penalidade de 50% será dispensado.
IRA custodiantes/agentes fiduciários responsabilidades
IRA custodiantes/agentes fiduciários são obrigados a notificar os proprietários de IRA dos seus RMD, fornecendo-lhes uma notificação de RMD até 31 de Janeiro de cada ano. O aviso informa o proprietário do IRA do prazo para tomar o RMD, o montante do RMD ou que o montante será calculado a pedido do proprietário do IRA, e indica que o estado do RMD será comunicado ao IRS.
Um depositário/fiduciário do IRA não é responsável por assegurar que um proprietário do IRA tome o seu RMD antes do prazo. No entanto, é comum que os proprietários do IRA solicitem pagamentos automáticos do montante do RMD todos os anos. Se um depositário/fiduciário do IRA não distribuir o montante conforme as instruções, o IRS considera-o como um proprietário do IRA que não aceita o seu RMD. Por conseguinte, o proprietário do IRA está sujeito à penalização, não o depositário/fiduciário do IRA.
p>Alguns depositários/fiduciários do IRA têm uma política que declara que se um proprietário do IRA não aceitar um RMD, pagará automaticamente o montante do RMD antes do prazo. Outros depositários/furadores do IRA optam por não fazer nada. Qualquer das apólices é aceitável.
Conclusão
As mesmas regras relativas à não aceitação atempada de um RMD e como solicitar uma renúncia ao imposto de multa por acumulação em excesso aplicam-se aos beneficiários. No entanto, se houver uma causa razoável para não tomar um RMD dentro do prazo, o IRS poderá renunciar à penalidade mediante pedido. Tenha em mente que é da responsabilidade do proprietário (ou beneficiário) do IRA compreender as regras do RMD para evitar uma situação de penalização. Informações sobre o RMD e a penalidade podem ser encontradas na Publicação 590-B do IRS, Distribuições de Acordos de Reforma Individual (IRAs).
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