Qual é a Taxa Federal Aplicável (AFR)?
A taxa federal aplicável (AFR) é a taxa de juro mínima que o Serviço de Finanças (IRS) permite para empréstimos privados. Todos os meses o IRS publica um conjunto de taxas de juro que a agência considera a taxa mínima de mercado para empréstimos. Qualquer taxa de juro que seja inferior à AFR teria implicações fiscais. O IRS publica estas taxas de acordo com a Secção 1274(d) do Código da Receita Federal.
Key Takeaways
Compreender a Taxa Federal Aplicável (AFR)
O AFR é utilizado pelo IRS como ponto de comparação versus os juros sobre empréstimos entre partes relacionadas, tais como membros da família. Se estivesse a conceder um empréstimo a um membro da família, teria de ter a certeza de que a taxa de juro cobrada é igual ou superior à taxa federal mínima aplicável.
O IRS publica três AFRs: a curto, médio e longo prazo. As taxas de AFR de curto prazo são determinadas a partir da média de um mês dos rendimentos de mercado das obrigações negociáveis, tais como as T-bills do governo dos EUA com prazos de vencimento de três anos ou menos. As taxas AFR de médio prazo são determinadas a partir de obrigações com prazos de vencimento superiores a três e até nove anos. As taxas AFR de longo prazo são de obrigações com vencimentos superiores a nove anos.
Além das três taxas básicas, as decisões em que as AFR são publicadas contêm várias outras taxas que variam de acordo com o período composto (anual, semestral, trimestral, mensal) e vários outros critérios e situações.
Exemplo de como utilizar o AFR
As de Dezembro de 2019, o IRS declarou que o AFR anual de curto prazo era de 1,61%, o AFR de médio prazo era de 1,69%, e o AFR de longo prazo era de 2,09%. Tenha em conta que estas taxas de AFR estão sujeitas a alterações pela Receita Federal.
Qual a taxa de AFR a utilizar para um empréstimo familiar dependeria do período de tempo designado para o reembolso. Digamos que estava a conceder um empréstimo a um membro da família por $10.000 a ser reembolsado no prazo de um ano. Seria necessário cobrar ao mutuário uma taxa de juro mínima de 1,69% para o empréstimo. Por outras palavras, deveria receber $169 de juros do empréstimo.
No nosso exemplo acima, qualquer taxa inferior a 1,69% poderia desencadear um evento tributável. Por exemplo, digamos que concedeu o mesmo empréstimo, mas não cobrou qualquer juro. Ao não cobrar quaisquer juros, teria “perdido” $169 em rendimentos de juros, e de acordo com o IRS, seria considerado um presente tributável. Qualquer taxa de juros cobrada abaixo do AFR declarado para o prazo do empréstimo seria considerada como uma renúncia aos juros e, como resultado, seria tributável.
Considerações Especiais
Ao prepararem-se para fazer um empréstimo entre partes relacionadas, os contribuintes devem considerar dois factores para seleccionar o AFR correcto. A duração do empréstimo deve corresponder aos AFR: curto prazo (três anos ou menos), médio prazo (até nove anos), e longo prazo (mais de nove anos).
Se o mutuante cobrar juros a uma taxa inferior aos AFR propriamente ditos, o IRS pode reavaliar o mutuante e adicionar juros imputados aos rendimentos para reflectir os AFR em vez do montante efectivamente pago pelo mutuário. Além disso, se o empréstimo for superior à exclusão anual do imposto sobre doações, pode desencadear um facto tributável, e os impostos sobre rendimentos podem ser devidos. Dependendo das circunstâncias, o IRS pode também avaliar penalidades.