O que é um Trust Irrevogável?
Um trust irrevogável é um tipo de trust em que os seus termos não podem ser modificados, alterados ou terminados sem a permissão do beneficiário ou beneficiários nomeados do cedente. O cedente, tendo efectivamente transferido toda a propriedade dos bens para o trust, retira legalmente todos os seus direitos de propriedade aos bens e ao trust.
Isto contrasta com um trust revogável, que permite ao cedente modificar o trust, mas perde assim certos benefícios como a protecção do credor.
Importante
Os fideicomissos são uma peça importante do planeamento imobiliário, e não se destinam apenas aos muito ricos.
Fideicomisso irrevogável
Como funciona um fideicomisso irrevogável
As principais razões para a criação de um fideicomisso irrevogável são considerações patrimoniais e fiscais. O benefício deste tipo de trust para bens patrimoniais é que remove todos os incidentes de propriedade, removendo efectivamente os bens do trust do património tributável do cedente. Também isenta o concedente da obrigação fiscal sobre os rendimentos que os bens geram. Embora as regras fiscais variem entre jurisdições, na maioria dos casos, o concedente não pode receber estes benefícios se for o fiduciário do fideicomisso. Os activos detidos no fideicomisso podem incluir – mas não estão limitados a, um negócio – activos de investimento, dinheiro, e apólices de seguro de vida.
Criar um fideicomisso de qualquer tipo pode ser suficientemente complicado para que seja necessário um advogado. Como tal, os fideicomissos são pensados como um veículo para indivíduos abastados, e tendo em conta os honorários do advogado que a sua constituição requer (alguns milhares de dólares ou mais), isso pode ser verdade. Contudo, os trusts têm um lugar no património e no planeamento do legado para indivíduos com meios mais modestos.
Fideicomissos irrevogáveis são especialmente úteis para indivíduos que trabalham em profissões que podem torná-los vulneráveis a processos judiciais, tais como médicos ou advogados. Uma vez transferida a propriedade para um tal trust, esta é propriedade do trust em benefício dos beneficiários nomeados. Portanto, está a salvo de julgamentos legais e credores, uma vez que o trust não será parte em nenhum processo judicial.
Os trusts irrevogáveis de hoje vêm com muitas disposições que não eram normalmente encontradas em versões mais antigas destes instrumentos. Estes aditamentos permitem uma muito maior flexibilidade na gestão e distribuição de bens. Provisões como a decantação, que permite que um trust seja transferido para um trust mais recente, com provisões mais modernas ou vantajosas, podem assegurar que os activos do trust serão geridos eficazmente agora e no futuro. Outras características que permitem ao trust mudar o seu estado de domicílio podem proporcionar poupanças fiscais adicionais ou outros benefícios.
Key Takeaways
- Um trust irrevogável é um tipo de trust onde os seus termos não podem ser modificados, alterados ou rescindidos sem a permissão do beneficiário ou beneficiários nomeados do concedente.
- O concedente, tendo efectivamente transferido toda a propriedade dos bens para o trust, remove legalmente todos os seus direitos de propriedade sobre os bens e sobre o trust.
- Os trusts irrevogáveis não podem ser modificados após a sua criação, ou pelo menos são muito difíceis de modificar.
- Os trusts irrevogáveis oferecem benefícios fiscais que os trusts irrevogáveis não podem fazer.
Tipos de trusts irrevogáveis
Os trusts irrevogáveis vêm em duas formas: Trusts vivos e testamentários.
Um trust vivo, também conhecido como trust ‘inter vivos’ (latim para ‘entre os vivos’), é originado e financiado por um indivíduo durante a sua vida. Alguns exemplos de confiança viva são:
- Fideicomisso de seguro de vida irrevogável
- Fideicomisso de renda vitalícia (GRAT), spousal lifetime access trust (SLAT) e qualificado personal residence trust (QPRT) (todos os tipos de trusts de doação vitalícia)
- trust para o resto da vida caritativa e trust para o resto da vida caritativa (ambas as formas de trusts caritativos)
Pelo contrário, os trusts testamentários são irrevogáveis por concepção, uma vez que são criados após a morte do seu criador. São financiados pelos bens do falecido, de acordo com os termos do seu testamento. A única forma de fazer alterações a um testamentário (ou cancelá-lo) é alterar a vontade do criador do trust antes da sua morte.
Fundamentos do trust irrevogável
Um trust irrevogável tem um concedente, um trustee, e um beneficiário ou beneficiários. Assim que o cedente coloca um bem num fideicomisso irrevogável, este é um presente ao fideicomisso e o cedente não o pode revogar. O cedente pode ditar os termos, regras e usos do património fiduciário com o consentimento do trustee e do beneficiário.
Fideicomisso irrevogável pode ter muitas aplicações no planeamento da preservação e distribuição de um património, incluindo:
- Para tirar partido da isenção do imposto sobre o património e remover bens tributáveis do património. Os bens transferidos para um fundo vivo irrevogável não contam para o valor bruto de um bem patrimonial. Tais fideicomissos podem ser especialmente úteis para reduzir a obrigação fiscal de propriedades muito grandes.
- Para evitar que os beneficiários utilizem indevidamente os bens, uma vez que o concedente pode estabelecer condições para a distribuição.
- Para presentear os bens patrimoniais, mantendo os rendimentos dos bens.
- Para remover bens apreciáveis dos bens patrimoniais, proporcionando ao mesmo tempo aos beneficiários uma base de avaliação dos bens para fins fiscais.
- Para oferecer uma residência principal a crianças sob regras fiscais mais favoráveis.
- Para abrigar uma apólice de seguro de vida que efectivamente removesse os rendimentos da morte do património.
- Para esgotar os bens para assegurar a elegibilidade para benefícios governamentais, tais como rendimentos da Segurança Social e Medicaid (para cuidados a lares de idosos). Tais fundos podem também ser utilizados para ajudar a garantir benefícios e cuidados para uma criança com necessidades especiais, impedindo a desqualificação da elegibilidade.
Uma confiança irrevogável é um arranjo legal mais complexo do que uma confiança revogável. Uma vez que poderia haver implicações fiscais actuais e futuras no imposto sobre o rendimento quando se utiliza um trust irrevogável, procurar a orientação de um advogado fiscal ou patrimonial.
Trusts irrevogáveis vs. Trusts revogáveis
Trusts irrevogáveis podem ser alterados ou cancelados em qualquer altura desde que o seu criador seja mentalmente competente. Eles oferecem o benefício de permitir que o seu criador os cancele e recupere os bens detidos pelo fideicomisso a qualquer momento antes da morte. No entanto, tais trusts não oferecem a mesma protecção contra acções judiciais ou impostos sobre bens como os trusts irrevogáveis.
Ao utilizar trusts revogáveis, as entidades governamentais considerarão que qualquer propriedade detida num deles ainda pertence ao criador do trust e, portanto, pode ser incluída no seu património para fins fiscais ou quando se qualificar para benefícios governamentais. Quando o criador de um trust revogável morre, o trust torna-se irrevogável.
Regras da Lei SECURE
A Lei Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act altera alguns dos benefícios de poupança fiscal dos trusts transparentes. Anteriormente, certos beneficiários não espaciais de contas de reforma que tinham sido colocados numa confiança irrevogável podiam tomar as suas distribuições ao longo da sua esperança de vida. Contudo, ao abrigo das regras da Lei SECURE, alguns beneficiários podem achar que devem fazer uma distribuição completa até ao final do décimo ano civil seguinte ao ano da morte do concedente. Mais uma vez, porque as implicações fiscais disto podem ser desafiantes e podem mudar com a aprovação de novas leis, é importante consultar a orientação de um advogado fiscal ou de património ao utilizar um trust irrevogável.
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