Qu’est-ce que le taux fédéral applicable (AFR) ?
Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d’intérêt minimum que l’Internal Revenue Service (IRS) autorise pour les prêts privés. Chaque mois, l’IRS publie un ensemble de taux d’intérêt que l’agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d’intérêt inférieur à l’AFR aurait des conséquences fiscales. L’IRS publie ces taux conformément à la section 1274(d) de l’Internal Revenue Code.
Key Takeaways
- Si l’intérêt sur un prêt est inférieur à l’AFR applicable, cela peut entraîner un événement imposable pour les parties concernées.
- Les AFR sont utilisés pour déterminer la décote d’émission initiale, les intérêts non déclarés, l’impôt sur les donations et les conséquences fiscales des prêts inférieurs au marché.
- Les parties doivent utiliser l’AFR qui est publié par l’IRS au moment où le prêteur accorde initialement le prêt.
Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)
L’AFR est utilisé par l’IRS comme point de comparaison par rapport aux intérêts sur les prêts entre parties liées, comme les membres de la famille. Si vous accordiez un prêt à un membre de votre famille, vous devriez vous assurer que le taux d’intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral applicable minimum.
L’IRS publie trois AFR : court terme, moyen terme et long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, telles que les bons du Trésor du gouvernement américain, dont l’échéance est de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme proviennent d’obligations dont l’échéance est supérieure à trois ans et inférieure ou égale à neuf ans. Les taux AFR à long terme proviennent d’obligations dont les échéances sont supérieures à neuf ans.
En plus des trois taux de base, les rulings dans lesquels les AFR sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient selon la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et divers autres critères et situations.
Exemple d’utilisation de l’AFR
En décembre 2019, l’IRS a déclaré que l’AFR annuel à court terme était de 1,61 %, l’AFR à moyen terme de 1,69 % et l’AFR à long terme de 2,09 %. Veuillez garder à l’esprit, que ces taux AFR sont susceptibles d’être modifiés par l’IRS.
Le taux AFR à utiliser pour un prêt familial dépendrait de la durée désignée pour le remboursement. Disons que vous accordiez un prêt à un membre de la famille de 10 000 $ à rembourser en un an. Vous devriez facturer à l’emprunteur un taux d’intérêt minimum de 1,69 % pour le prêt. En d’autres termes, vous devriez recevoir 169 $ d’intérêts sur le prêt.
Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 1,69 % pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, disons que vous avez accordé le même prêt, mais que vous n’avez pas facturé d’intérêts. En ne facturant pas d’intérêts, vous auriez « renoncé » à 169 dollars de revenus d’intérêts et, selon l’IRS, cela serait considéré comme un cadeau imposable. Tout taux d’intérêt facturé en dessous de l’AFR indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme un intérêt abandonné et, par conséquent, serait imposable.
Préoccupations particulières
Lorsqu’ils se préparent à faire un prêt entre parties liées, les contribuables doivent tenir compte de deux facteurs pour sélectionner l’AFR correct. La durée du prêt doit correspondre aux AFR : court terme (trois ans ou moins), moyen terme (jusqu’à neuf ans) et long terme (plus de neuf ans).
Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur au bon AFR, l’IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter l’AFR plutôt que le montant réel payé par l’emprunteur. En outre, si le prêt dépasse l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons, il peut déclencher un événement imposable, et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l’IRS peut également imposer des pénalités.
.