Cet article a été publié le vendredi 23 octobre 2020 et est classé dans Droit du cannabis, Droit des sociétés.
FORMULAIRE 8300 de l’IRS.
En raison de la désignation par le gouvernement fédéral du cannabis comme stupéfiant de l’annexe I, les entreprises commerciales de cannabis autorisées sont accablées par un manque d’accès aux services bancaires, elles sont donc obligées de fonctionner et d’effectuer des transactions en utilisant de grandes quantités d’argent liquide. Tout individu ou entreprise recevant plus de 10 000 dollars en espèces comme paiement lié à une transaction doit déposer un formulaire 8300 auprès de l’IRS. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des sanctions civiles et/ou pénales. Les entreprises de cannabis doivent déposer un formulaire 8300 si elles reçoivent des paiements en espèces de plus de 10 000 $ pour des transactions telles que l’achat de cannabis et de produits du cannabis, l’achat d’actions ou de parts sociales et l’achat de biens immobiliers.
Quoi est le formulaire 8300 de l’IRS ?
Selon l’IRS, le formulaire 8300 « fournit des informations précieuses à l’IRS et au Financial Crimes Enforcement Network (« FinCEN ») dans leurs efforts de lutte contre le blanchiment d’argent. » L’Internal Revenue Service (« IRS ») exige qu’une personne exerçant un métier ou une activité professionnelle dépose un formulaire 8300 lorsqu’elle reçoit plus de 10 000,00 $ en espèces au cours d’une seule transaction ou de transactions connexes. Les deux facteurs déterminants pour savoir quand une entreprise doit déposer un formulaire 8300 sont les suivants : (1) le montant en espèces qu’un client utilise pour une transaction et (2) le moment où le client effectue la transaction. En général, une entreprise doit déposer un formulaire 8300 dans les 15 jours suivant la réception de l’argent liquide et conserver le document pendant au moins 5 ans à compter de la date de dépôt.
Les transactions qui requièrent le formulaire 8300 comprennent, sans s’y limiter, les paiements de dettes préexistantes, le remboursement de dépenses, la vente de biens ou de services, la vente de biens réels et intangibles, le remboursement de dépenses et l’échange d’espèces contre d’autres espèces. » Argent liquide » comprend la monnaie américaine et la monnaie de tout pays étranger, les chèques de banque, les traites bancaires, les chèques de voyage et les mandats d’une valeur nominale de 10 000 $ ou moins. Les espèces ne comprennent pas les chèques personnels tirés sur le compte de l’auteur, les chèques de banque, les traites bancaires, les chèques de voyage et les mandats d’une valeur nominale supérieure à 10 000 $.
Les paiements en espèces doivent être déclarés si tous les critères suivants sont remplis :
- Le montant des espèces est supérieur à 10 000 $;
- L’entreprise reçoit les espèces sous forme de :
- Une somme forfaitaire de plus de 10 000 $, ou
- Des paiements échelonnés qui font que le total des espèces reçues dans l’année qui suit le paiement initial est supérieur à 10 000 $, ou
- Des paiements non déclarés antérieurement qui font que le total des espèces reçues dans une période de 12 mois est supérieur à 10 000 $
- L’établissement reçoit les espèces dans le cours normal d’un commerce ou d’une entreprise ;
- Le même agent ou acheteur fournit l’argent liquide ; et
- L’établissement reçoit l’argent liquide dans une seule transaction ou dans des transactions liées.
INFORMATIONS NECESSAIRES POUR REMPLIR LE FORMULAIRE 8300
Pour remplir et produire correctement un formulaire 8300, le particulier ou l’entreprise qui reçoit l’argent liquide doit compiler les informations suivantes concernant la transaction :
- Nom complet, adresse, numéro d’identification délivré par l’État et numéro de sécurité sociale (« SSN ») de l’individu qui a fourni le paiement en espèces;
- Nom complet, adresse et SSN de l’individu -ou- nom de l’entité juridique, adresse et numéro d’identification de l’employeur (« EIN ») de l’entreprise pour le compte de laquelle la transaction a été effectuée ;
- Le nombre de billets de 100 $ fournis dans le paiement en espèces, le cas échéant ; et
- Les numéros de facture liés au paiement en espèces, le cas échéant.
Lorsqu’ils déposent un formulaire 8300, les particuliers et les entreprises sont également tenus de fournir une déclaration écrite à chaque personne(s) nommée(s) sur le formulaire 8300 pour les informer que l’entreprise a déposé le formulaire (« Notice »). Le code et les règlements de l’IRS ne précisent pas le format de la déclaration, les entreprises peuvent donc utiliser une facture pour la déclaration de notification, à condition que les informations requises ci-dessous soient incluses sur la facture. La déclaration doit inclure les informations suivantes :
- Nom et adresse de l’entreprise du bénéficiaire de l’argent liquide ;
- Nom et numéro de téléphone d’une personne de contact pour l’entreprise ;
- Le montant total de l’argent liquide à déclarer reçu au cours d’une période de 12 mois ; et
- Une déclaration selon laquelle le bénéficiaire de l’argent liquide déclare les informations à l’IRS.
PENALTIES
Les personnes physiques et les entreprises peuvent être soumis à des sanctions civiles et pénales pour avoir omis de déposer le formulaire 8300 ou d’y inclure des informations complètes et correctes. La pénalité pour le défaut négligent de produire à temps ou d’inclure des renseignements complets et corrects est de 270 $ par déclaration, sans dépasser 3 339 000 $ par année civile. Pour les personnes dont les recettes brutes annuelles moyennes ne dépassent pas 5 000 000 $, le plafond est de 1 113 000 $.
Toutefois, si tout défaut de dépôt est corrigé au plus tard le 30e jour après la date de dépôt requise, la pénalité est réduite de 270 $ à 50 $ et le montant maximal imposé ne doit pas dépasser 556 000 $ par année civile ou 194 500 $ pour les personnes dont les recettes brutes annuelles moyennes ne dépassent pas 5 000 000 $.
En outre, la pénalité en cas de non-respect intentionnel de l’obligation de déposer en temps voulu ou d’inclure des informations complètes et correctes est égale au plus élevé des montants suivants : 27 820 $ ou le montant en espèces reçu dans le cadre de la transaction, sans dépasser 111 000 $. La pénalité s’applique à chaque manquement. La pénalité pour l’omission intentionnelle de fournir des avis écrits opportuns, corrects et complets à la personne qui a fourni les espèces est de 550 $ par occurrence.
Ces taux de pénalité concernent spécifiquement les formulaires dus au cours de l’année civile 2020, à compter du 1er janvier 2020. L’IRS ajuste les montants des pénalités chaque année en fonction de l’inflation, de sorte que les taux de pénalité sont susceptibles de changer le 1er janvier 2021.
Dans de nombreux cas d’audit de l’IRS, comme les nombreux audits qui ont eu lieu dans les dispensaires du Colorado, le particulier ou l’entreprise peut régler avec l’IRS en ce qui concerne le défaut de dépôt du formulaire 8300. Cependant, l’individu ou l’entreprise peut faire l’objet de sanctions pénales pour (1) avoir délibérément omis de remplir le formulaire, (2) avoir délibérément rempli un formulaire 8300 faux ou frauduleux, (3) avoir empêché ou essayé d’empêcher un formulaire 8300 d’être rempli, ou (4) avoir mis en place, aidé à mettre en place ou essayé de mettre en place une transaction d’une manière qui ferait qu’il semblerait inutile de remplir un formulaire 8300.
Où déposer le formulaire
Les particuliers et les entreprises peuvent déposer rapidement et gratuitement le formulaire 8300 par voie électronique en toute sécurité en utilisant le système de dépôt électronique de la loi sur le secret bancaire ou en envoyant le formulaire 8300 par courrier à l’IRS à l’adresse suivante :
The Detroit Federal Building
P.O. Box 32621
Detroit, Michigan 48232
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