Was ist die anwendbare Federal Rate (AFR)?
Die Applicable Federal Rate (AFR) ist der Mindestzinssatz, den der Internal Revenue Service (IRS) für private Kredite erlaubt. Jeden Monat veröffentlicht der IRS eine Reihe von Zinssätzen, die die Behörde als marktüblichen Mindestzinssatz für Darlehen ansieht. Jeder Zinssatz, der unter dem AFR liegt, würde steuerliche Auswirkungen haben. Der IRS veröffentlicht diese Sätze in Übereinstimmung mit Abschnitt 1274(d) des Internal Revenue Code.
Key Takeaways
- Wenn die Zinsen für ein Darlehen niedriger sind als der geltende AFR, kann dies zu einem steuerpflichtigen Ereignis für die beteiligten Parteien führen.
- AFRs werden verwendet, um das ursprüngliche Emissionsdisagio, die nicht ausgewiesenen Zinsen, die Schenkungssteuer und die Einkommenssteuerfolgen von Darlehen unter dem Marktniveau zu bestimmen.
- Die Parteien müssen den AFR verwenden, der vom IRS zu dem Zeitpunkt veröffentlicht wird, zu dem der Darlehensgeber das Darlehen ursprünglich gewährt.
Verständnis des anwendbaren Bundeszinssatzes (AFR)
Der AFR wird vom IRS als Vergleichspunkt gegenüber den Zinsen für Darlehen zwischen verwandten Parteien, wie z. B. Familienmitgliedern, verwendet. Wenn Sie einem Familienmitglied ein Darlehen geben würden, müssten Sie sicher sein, dass der verlangte Zinssatz gleich oder höher als der minimal anwendbare Bundeszinssatz ist.
Der IRS veröffentlicht drei AFRs: kurzfristige, mittelfristige und langfristige. Kurzfristige AFR-Sätze werden aus dem einmonatigen Durchschnitt der Marktrenditen von marktfähigen Verpflichtungen, wie z.B. T-Bills der US-Regierung mit Laufzeiten von drei Jahren oder weniger, ermittelt. Mittelfristige AFR-Sätze werden aus Verpflichtungen mit Laufzeiten von mehr als drei und bis zu neun Jahren ermittelt. Langfristige AFR-Sätze sind von Anleihen mit Laufzeiten von mehr als neun Jahren.
Zusätzlich zu den drei Basissätzen enthalten die Rulings, in denen die AFRs veröffentlicht werden, mehrere andere Sätze, die je nach Aufzinsungsperiode (jährlich, halbjährlich, vierteljährlich, monatlich) und verschiedenen anderen Kriterien und Situationen variieren.
Beispiel für die Verwendung der AFR
Mit Stand vom Dez. 2019 gibt der IRS an, dass der jährliche kurzfristige AFR 1,61 %, der mittelfristige AFR 1,69 % und der langfristige AFR 2,09 % beträgt. Bitte beachten Sie, dass diese AFR-Sätze vom IRS geändert werden können.
Welcher AFR-Satz für ein Familiendarlehen zu verwenden ist, hängt von der für die Rückzahlung vorgesehenen Zeitspanne ab. Nehmen wir an, Sie geben einem Familienmitglied ein Darlehen über 10.000 $, das in einem Jahr zurückgezahlt werden soll. Sie müssten dem Darlehensnehmer einen Mindestzinssatz von 1,69 % für das Darlehen berechnen. Mit anderen Worten, Sie sollten 169 $ an Zinsen für das Darlehen erhalten.
In unserem obigen Beispiel könnte jeder Zinssatz unter 1,69 % ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen. Nehmen wir an, Sie haben das gleiche Darlehen gewährt, aber keine Zinsen berechnet. Indem Sie keine Zinsen berechnen, hätten Sie auf $169 an Zinseinkünften „verzichtet“, was laut IRS als steuerpflichtiges Geschenk gelten würde. Jeder Zinssatz, der unter dem angegebenen AFR für die jeweilige Laufzeit des Kredits berechnet wird, würde als entgangener Zins angesehen werden und wäre folglich steuerpflichtig.
Besondere Überlegungen
Bei der Vorbereitung eines Kredits zwischen verbundenen Parteien sollten Steuerzahler zwei Faktoren berücksichtigen, um den richtigen AFR auszuwählen. Die Länge des Darlehens sollte den AFRs entsprechen: kurzfristig (drei Jahre oder weniger), mittelfristig (bis zu neun Jahre) und langfristig (mehr als neun Jahre).
Wenn der Darlehensgeber Zinsen zu einem Satz berechnet, der niedriger ist als der richtige AFR, kann der IRS den Darlehensgeber neu bewerten und die kalkulatorischen Zinsen zum Einkommen hinzufügen, um den AFR widerzuspiegeln, anstatt den tatsächlich vom Darlehensnehmer gezahlten Betrag. Auch wenn das Darlehen den jährlichen Schenkungssteuerausschluss übersteigt, kann es ein steuerpflichtiges Ereignis auslösen, und es können Einkommenssteuern fällig werden. Je nach den Umständen kann der IRS auch Strafen verhängen.