Doppelbesteuerung

Was ist Doppelbesteuerung?

Die Doppelbesteuerung ist eine Situation, die damit zusammenhängt, wie das Einkommen von Unternehmen und Privatpersonen besteuert wird und somit doppelt besteuert werden kann.

Zusammenfassung

Doppelbesteuerung gibt es hauptsächlich in zwei Formen – die Unternehmensdoppelbesteuerung, die die Besteuerung von Unternehmensgewinnen durch die Körperschaftssteuer und die auf Dividendenausschüttungen erhobene Dividendensteuer umfasst, und die internationale Doppelbesteuerung, die die Besteuerung von ausländischen Einkünften in dem Land, in dem die Einkünfte erzielt werden, sowie in dem Land, in dem ein Investor ansässig ist, beinhaltet.
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die Doppelbesteuerung von Unternehmen abzumildern, wie z.B. die Gesetzgebung, die Strukturierung einer Organisation in eine Einzelfirma, eine Muttergesellschaft oder eine LLC, die Vermeidung der Zahlung von Dividenden und die Tatsache, dass Aktionäre zu Mitarbeitern der Unternehmen werden, die sie besitzen.
Internationale Doppelbesteuerung kann durch die Formulierung von Handelsverträgen, wie z.B. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), mit Ländern, mit denen sie Handel treiben, und durch die Verwendung von Entlastungsmethoden, wie z.B. der Freistellungsmethode und der Methode der ausländischen Steuergutschrift, abgemildert werden.

Kategorien der Doppelbesteuerung

1. Körperschaftliche Doppelbesteuerung

Es handelt sich um eine Situation, in der Unternehmensgewinne zweimal auf zwei verschiedenen Ebenen besteuert werden, aber dasselbe Einkommen beinhalten. Das Nettoeinkommen eines UnternehmensEin Nettoeinkommen ist eine wichtige Position nicht nur in der Gewinn- und Verlustrechnung, sondern in allen drei Kernabschlüssen. Während es durch wird als Körperschaftsteuer besteuert, und wenn das gleiche Einkommen an die Aktionäre als Dividende ausgeschüttet wird, wird es wieder durch eine Dividendensteuer besteuert. Die Doppelbesteuerung von Unternehmen ist nicht nur in den Vereinigten Staaten, sondern in mehreren Ländern auf der ganzen Welt üblich.

Argumente gegen die Doppelbesteuerung von Unternehmen weisen darauf hin, dass, da die Aktionäre die Eigentümer einer Kapitalgesellschaft sind, bei der die Körperschaftssteuer auf die den Eigentümern zuzurechnenden Gewinne erhoben wird, das an sie als Dividende ausgeschüttete und mit der Dividendensteuer auf persönlicher Ebene besteuerte Einkommen denselben Einkommensstrom darstellt, der zweimal besteuert wird.

Argumente für die Beibehaltung der Doppelbesteuerung sind jedoch, dass die Besteuerung sowohl der Unternehmensgewinne als auch der Dividenden gerechtfertigt ist, da es sich bei einer Kapitalgesellschaft um eine eigenständige juristische Person handelt, die von den einzelnen Eigentümern des Unternehmens getrennt ist.

2. Internationale Doppelbesteuerung

Die internationale Doppelbesteuerung betrifft hauptsächlich multinationale Unternehmen, die in anderen Rechtsordnungen als ihrem Heimatland tätig sind, kann aber auch ausländische Einkünfte betreffen, die von natürlichen Personen im Ausland erzielt werden. Es gibt Fälle, in denen ausländische Einkünfte sowohl in dem Land besteuert werden, in dem die Einkünfte erzielt werden, als auch in dem Land, in dem ein Investor ansässig ist.

Die Doppelbesteuerung führt somit zu einer Härte für den Steuerzahler durch eine erhöhte Steuerbelastung des Investors und kann zu einer Verteuerung von Waren und Dienstleistungen führen, entmutigt grenzüberschreitende Investitionen durch die Einschränkung des Kapitalverkehrs und verstößt gegen den Grundsatz der Steuergerechtigkeit.

Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung von Unternehmen

1. Gesetzgebung

Eine Gesetzgebung muss erlassen werden, um Elemente der Doppelbesteuerung zu beseitigen, die ineffizient ist und von Investitionen abhält. Wenn Investoren in der Lage sind, ihre Dividenden steuerfrei zu erhalten, werden sie eher geneigt sein, mehr zu investieren, als den Gewinn einzubehalten, besonders bei reifen Unternehmen, die nicht viel Kapital benötigen.

2. Pass-Through-Besteuerung

Dabei wird das Unternehmen als Einzelunternehmen strukturiert.

Ein Einzelunternehmen (auch bekannt als Einzelunternehmung, Einzelkaufmann oder Inhaberschaft) ist eine Art von Einzelunternehmen, das nur im Eigentum steht, eine Personengesellschaft oder eine LLC übernehmen Pass-Through-Besteuerungsmerkmale. In solchen Strukturen gibt es keine Dividenden, da die Gewinne unter den Eigentümern/Partnern aufgeteilt werden. Diese Strategie ist jedoch nur für kleine Organisationen anwendbar.

3. Keine Dividendenzahlungen

Die Ausschüttung von Dividenden zu vermeiden und die Gewinne im Unternehmen zu behalten, um Wachstum zu generieren. Die Strategie funktioniert für Start-ups und Organisationen in der Wachstumsphase des GeschäftslebenszyklusDer Geschäftslebenszyklus ist die Entwicklung eines Unternehmens in Phasen im Laufe der Zeit und wird meist in fünf Phasen unterteilt: Start, Wachstum, Shake-out, Reife und Niedergang. Er ist entscheidend für das Wachstum von Produktumfang und Marktanteil. Anteilseigner reifer Unternehmen mit stabilen Cashflows und sehr geringem Bargeldbedarf erwarten eine Dividendenentschädigung.

4. Persönlicher Einkommenssteuerstatus

Anteilseigner können sich in kleineren Unternehmen als Angestellte oder in größeren Unternehmen als Geschäftsführer eintragen lassen und bekommen ein Gehalt ausgezahlt; sie würden jedoch immer noch mit dem persönlichen Steuersatz auf ihr Gehalt besteuert werden, und es würde nicht als Doppelbesteuerung gelten.

Management der internationalen Doppelbesteuerung

Der beste Weg, die Herausforderung der internationalen Doppelbesteuerung zu bewältigen, sind Steuerabkommen zwischen Ländern und Rechtsprechungen. Diese Abkommen beinhalten die Zusammenarbeit zwischen den Rechtsordnungen und den Austausch von Informationen. Sie werden eingerichtet, um illegale Besteuerungspraktiken zu reduzieren oder zu beseitigen, die Effizienz des Handels zwischen Nationen zu fördern, Steuerhinterziehung zu verhindern und Steuersicherheit zu gewährleisten.

Doppelbesteuerungsabkommen (DTA)

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) bezieht sich auf eine Vereinbarung, die zwischen zwei Ländern unterzeichnet wird, um die territoriale Doppelbesteuerung desselben Einkommens durch die beiden Länder zu verhindern oder zu minimieren. DBA werden abgeschlossen, um die Doppelbesteuerung, die den internationalen Handel zweifelsohne behindert, zu verringern. Angesichts des globalen Dorfes, zu dem die Welt geworden ist, ist Doppelbesteuerung kontraproduktiv und entmutigt Investitionsströme.

DBAs fördern den grenzüberschreitenden Handel und Investitionen zwischen Ländern. Wenn der Handel zwischen zwei Ländern wächst und beide Länder ein weiteres Wachstum erwarten, erleichtern sie in der Regel die Unterzeichnung eines DBA, um die Doppelbesteuerung zu beseitigen und den Handel zwischen ihnen zu verbessern. Das DBA legt Regeln und Vorschriften fest, wie Einkünfte aus grenzüberschreitenden Transaktionen behandelt werden und stellt sicher, dass die Einkünfte nicht durch eine Doppelbesteuerung beeinträchtigt werden.

Ein DBA kann vorsehen, dass die Steuer im Heimatland des Investors erhoben wird und in dem Land, in dem die Einkünfte erzielt werden, befreit ist. Alternativ kann ein Investor dort besteuert werden, wo die Einkünfte anfallen, und er erhält eine ausländische Steuergutschrift im Heimatland.

Doppelbesteuerungsentlastung

1. Freistellungsmethode

Bei der Freistellungsmethode ist ein Steuerzahler in seinem Wohnsitzland oder seiner Gerichtsbarkeit von der Steuer befreit, unabhängig davon, wo die Einkünfte erzielt werden. Der Steuerpflichtige ist jedoch in dem Land steuerpflichtig, in dem die Einkünfte erzielt werden. Die Freistellungsmethode fördert grenzüberschreitende Investitionen von Investoren in ihren Wohnsitzländern und beseitigt Hindernisse für den freien Handel, wodurch der Handel und die Globalisierung der Wirtschaft zunehmen.

Länder, die ausschließlich die Freistellungsmethode anwenden, werden als Steueroasen bezeichnet.

SteueroasenEine Steueroase oder ein Offshore-Finanzzentrum ist ein Land oder eine Jurisdiktion, die eine minimale Steuerpflicht für ausländische Einzelpersonen und Unternehmen bietet, da sie im Ausland erwirtschaftetes Einkommen von ansässigen Unternehmen und Einzelpersonen nicht besteuern – oder niedrige Steuersätze darauf anwenden. Die meisten Steueroasen ziehen wohlhabende Einzelpersonen, multinationale Unternehmen und Finanzinstitutionen an, die versuchen, ihre Steuerpflicht zu minimieren.

Es gibt jedoch einige Kritikpunkte an Steueroasen, die besagen, dass sie Finanztransaktionen von Kriminellen und zwielichtigen Unternehmen schützen und Geldwäsche erleichtern. Beispiele für Steueroasen sind unter anderem die Cayman-Inseln, die Bermudas, die Bahamas und Zypern.

2. Foreign Tax Credit (FTC)

Die Foreign Tax Credit-Methode besteuert das Einkommen von Residenten unabhängig davon, wo es entsteht. Die FTC-Methode setzt voraus, dass das Heimatland eine Anrechnung auf die inländische Steuerschuld zulässt, wenn ein Resident Steuern in einem Land zahlt, in dem das Einkommen entsteht.

Die in einem Land gezahlte Steuer wird verwendet, um die Steuerschuld in einem anderen Land auszugleichen. Diese Methode hilft Unternehmen, im Rahmen der bestehenden Steuervorschriften normal zu arbeiten. FTC kann auch als „Capital Export Neutral System“ bezeichnet werden.

Guinguette Marais Poitevin

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