Dieser Beitrag wurde am Freitag, 23. Oktober 2020 veröffentlicht und wurde unter Cannabisrecht, Gesellschaftsrecht abgelegt.
IRS FORM 8300
Durch die Einstufung von Cannabis als Betäubungsmittel der Kategorie I durch die Bundesregierung sind lizenzierte kommerzielle Cannabisunternehmen durch den fehlenden Zugang zu Bankdienstleistungen belastet, so dass sie gezwungen sind, mit großen Mengen an Bargeld zu arbeiten und Transaktionen durchzuführen. Jede Einzelperson oder jedes Unternehmen, das mehr als 10.000 $ Bargeld als Zahlung im Zusammenhang mit einer Transaktion erhält, muss ein Formular 8300 bei der IRS einreichen. Die Nichtbeachtung kann zu zivil- und/oder strafrechtlichen Sanktionen führen. Cannabisunternehmen müssen ein Formular 8300 einreichen, wenn sie Barzahlungen von mehr als 10.000 US-Dollar für Transaktionen wie den Kauf von Cannabis und Cannabisprodukten, den Kauf von Aktien oder Mitgliedschaftsanteilen und den Kauf von Immobilien erhalten.
WAS IST DAS IRS FORM 8300?
Nach Angaben des IRS liefert das Formular 8300 „wertvolle Informationen für den IRS und das Financial Crimes Enforcement Network („FinCEN“) bei ihren Bemühungen zur Bekämpfung der Geldwäsche.“ Der Internal Revenue Service („IRS“) verlangt von einer Person, die ein Gewerbe betreibt, ein Formular 8300 einzureichen, wenn sie mehr als $10.000,00 in bar in einer einzigen Transaktion oder in verbundenen Transaktionen erhält. Die beiden entscheidenden Faktoren dafür, wann ein Unternehmen ein Formular 8300 einreichen muss, sind: (1) die Höhe des Bargelds, das ein Kunde für eine Transaktion verwendet, und (2) wann der Kunde die Transaktion durchführt. Im Allgemeinen muss ein Unternehmen ein Formular 8300 innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt des Bargelds einreichen und das Dokument mindestens 5 Jahre ab dem Datum der Einreichung aufbewahren.
Zu den Transaktionen, für die das Formular 8300 erforderlich ist, gehören unter anderem Zahlungen von bereits bestehenden Schulden, die Erstattung von Ausgaben, der Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, der Verkauf von Immobilien und immateriellen Gütern, die Erstattung von Ausgaben und der Austausch von Bargeld gegen anderes Bargeld. „Bargeld“ umfasst US-Währung und ausländische Währung, Kassenschecks, Bankschecks, Reiseschecks und Zahlungsanweisungen mit einem Nennwert von bis zu 10.000 US-Dollar. Bargeld umfasst keine auf das Konto des Ausstellers gezogenen persönlichen Schecks, Kassenschecks, Bankwechsel, Reiseschecks oder Zahlungsanweisungen mit einem Nennwert von mehr als 10.000 US-Dollar.
Barzahlungen müssen gemeldet werden, wenn alle der folgenden Kriterien erfüllt sind:
- Der Bargeldbetrag beträgt mehr als 10.000 US-Dollar;
- Das Unternehmen erhält das Bargeld als:
- Ein Pauschalbetrag von mehr als 10.000 $, oder
- Ratenzahlungen, die dazu führen, dass der Gesamtbetrag der erhaltenen Barmittel innerhalb eines Jahres nach der ersten Zahlung mehr als 10.000 $ beträgt, oder
- Vorher nicht gemeldete Zahlungen, die dazu führen, dass der Gesamtbetrag der erhaltenen Barmittel innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten mehr als 10.000 $ beträgt
- Das Unternehmen erhält die Barmittel im Rahmen der gewöhnlichen Ausübung eines Handels oder Geschäfts;
- Derselbe Vertreter oder Käufer stellt das Bargeld zur Verfügung; und
- Der Betrieb erhält das Bargeld in einer einzigen Transaktion oder in verbundenen Transaktionen.
ERFORDERLICHE ANGABEN ZUM AUSFÜLLEN DES FORMULAR 8300
Um das Formular 8300 ordnungsgemäß auszufüllen und einzureichen, muss die Person oder das Unternehmen, das das Bargeld erhält, die folgenden Informationen über die Transaktion zusammenstellen:
- Vollständiger Name, Adresse, staatliche Ausweisnummer und Sozialversicherungsnummer („SSN“) der natürlichen Person, die die Barzahlung geleistet hat;
- Vollständiger Name, Adresse und SSN der natürlichen oder juristischen Person Name, Adresse und Arbeitgeber-Identifikationsnummer („EIN“) des Unternehmens, in dessen Auftrag die Transaktion durchgeführt wurde;
- Die Anzahl der 100-Dollar-Scheine, die bei der Barzahlung bereitgestellt wurden, falls vorhanden; und
- Rechnungsnummern, die sich auf die Barzahlung beziehen, falls zutreffend.
Bei der Einreichung des Formulars 8300 sind Privatpersonen und Unternehmen außerdem verpflichtet, jeder auf dem Formular 8300 genannten Person(en) eine schriftliche Erklärung zukommen zu lassen, um sie darüber zu informieren, dass das Unternehmen das Formular eingereicht hat („Notice“). Der IRS-Code und die IRS-Vorschriften geben das Format der Erklärung nicht vor, daher können Unternehmen eine Rechnung für die Erklärung der Benachrichtigung verwenden, solange die unten aufgeführten erforderlichen Informationen auf der Rechnung enthalten sind. Die Erklärung muss die folgenden Informationen enthalten:
- Name und Adresse des Unternehmens des Bargeldempfängers;
- Name und Telefonnummer einer Kontaktperson für das Unternehmen;
- Der Gesamtbetrag der meldepflichtigen Bargeldeinnahmen in einem 12-Monats-Zeitraum; und
- Eine Erklärung, dass der Bargeldempfänger die Informationen an den IRS meldet.
Strafen
Einzelpersonen und Unternehmen können mit zivil- und strafrechtlichen Strafen belegt werden, wenn sie das Formular 8300 nicht einreichen oder es versäumen, vollständige und korrekte Informationen in das Formular aufzunehmen. Die Strafe für das fahrlässige Versäumnis der rechtzeitigen Einreichung oder das Versäumnis, vollständige und korrekte Informationen einzutragen, beträgt 270 $ pro Erklärung, bis zu einem Höchstbetrag von 3.339.000 $ pro Kalenderjahr. Für Personen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von nicht mehr als 5.000.000 $ liegt die Obergrenze bei 1.113.000 $.
Wird jedoch ein Versäumnis bei der Einreichung am oder vor dem 30. Tag nach dem vorgeschriebenen Einreichungsdatum korrigiert, wird die Strafe von 270 $ auf 50 $ reduziert und der Höchstbetrag darf 556.000 $ pro Kalenderjahr oder 194.500 $ für Personen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von nicht mehr als 5.000.000 $ nicht überschreiten.
Außerdem beträgt die Strafe für die vorsätzliche Missachtung der Verpflichtung zur rechtzeitigen Einreichung oder zur Aufnahme vollständiger und korrekter Informationen den höheren Betrag von 27.820 $ oder den Betrag der in der Transaktion erhaltenen Barmittel, höchstens jedoch 111.000 $. Die Strafe gilt für jedes Versäumnis. Die Strafe für die vorsätzliche Nichtbeachtung der rechtzeitigen, korrekten und vollständigen schriftlichen Benachrichtigung der Person, die das Bargeld zur Verfügung gestellt hat, beträgt $550 pro Vorfall.
Diese Strafbeträge gelten speziell für Formulare, die im Kalenderjahr 2020 fällig werden, das am oder nach dem 1. Januar 2020 beginnt. Der IRS passt die Strafbeträge jährlich an die Inflation an, so dass sich die Strafbeträge am 1. Januar 2021 ändern können.
In vielen Fällen eines IRS-Audits, wie z.B. den zahlreichen Audits, die bei Dispensaries in Colorado stattgefunden haben, kann sich die Einzelperson oder das Unternehmen mit dem IRS in Bezug auf das Versäumnis, das Formular 8300 einzureichen, einigen. Die Person oder das Unternehmen kann jedoch strafrechtlich belangt werden, wenn sie (1) vorsätzlich das Formular 8300 nicht einreicht, (2) vorsätzlich ein falsches oder betrügerisches Formular 8300 einreicht, (3) die Einreichung eines Formulars 8300 verhindert oder zu verhindern versucht, oder (4) eine Transaktion so einrichtet, dabei hilft oder versucht, sie so einzurichten, dass die Einreichung eines Formulars 8300 unnötig erscheint.
Wo kann man das Formular 8300 einreichen
Einzelpersonen und Unternehmen können das Formular 8300 schnell und sicher elektronisch und kostenlos über das Bank Secrecy Act Electronic Filing System einreichen oder das Formular 8300 per Post an den IRS unter folgender Adresse senden:
The Detroit Federal Building
P.O. Box 32621
Detroit, Michigan 48232