Guinguette Marais Poitevin

Der Gouverneur von Florida, Napoleon B. Broward, unterzeichnete 1905 den Florida Accountancy Act und begann damit die Regulierung des Berufsstandes der öffentlichen Buchhalter im Jahr 1905. Das Gesetz begann sowohl mit der Regulierung von CPAs als auch mit der Regulierung von nicht lizenzierten Tätigkeiten in Florida. Im Jahr 1927 verbot Florida die Verwendung der Bezeichnung „Public Accountant“ durch Nicht-Lizenznehmer. Im Jahr 1937 nutzte das Board diese Befugnis, um die Verwendung von „public accountant“ im Fall Abess v. Heller zu verbieten. Das Gericht gab der einstweiligen Verfügung statt und Heller legte Berufung ein, was 1938 zur Entscheidung des Florida Supreme Court führte, der die Möglichkeit der Lizenzierung unregulierter Tätigkeiten bestätigte. Der Florida Supreme Court schränkte 1957 im Fall Florida Accountants Association v. Dandelake die Möglichkeiten des Board of Accountancy ein, nicht lizenzierte Tätigkeiten zu beschränken. Das Gericht entschied, dass nicht lizenzierte Tätigkeit nur dann eingeschränkt werden konnte, wenn der Buchhalter den Titel CPA oder PA verwendete oder wenn die Öffentlichkeit bei der Bezeichnung eines CPA und eines Nicht-CPA verwechselt wurde. Der Accountancy Act wurde 1969 geändert, um die Beschränkung für Nicht-CPAs bei der Ausübung der öffentlichen Buchhaltung aufzuheben, wobei anerkannt wurde, dass viele Buchhaltungstätigkeiten von Nicht-CPAs ausgeführt werden konnten, solange die Öffentlichkeit nicht verwirrt wurde.

Nationale Firmen dringen in Florida ein

Die Entwicklung hin zu nationalen und internationalen Unternehmen, die sich auf größere CPA-Firmen verließen, führte zu Problemen in Florida. Die Vorschriften in Florida verlangten, dass alle Partner und CPAs in Florida lizenziert sein mussten. Mit Ausnahme von drei Firmen, die vor den Lizenzierungsanforderungen grandfathered waren, mussten CPA-Firmen für jedes Engagement eine temporäre Lizenz erwerben, da schon ein Partner in einem anderen Staat, der keine CPA-Lizenz in Florida besaß, die Lizenzierung einer Firma in Florida verhindern konnte. Zwei vom Florida Supreme Court verhandelte Fälle, Mercer v. Hemmings (1964 und 1966), schränkten die Möglichkeiten des Staates ein, nationale Kanzleien von der Ausübung ihrer Tätigkeit in Florida auszuschließen. Die Wahl von Floridas Gouverneur Claude Kirk, dem ersten republikanischen Gouverneur seit der Rekonstruktion, im Jahr 1967 führte zur Ernennung von Mitgliedern des Board of Accountancy, die sich dafür aussprachen, dass nationale Firmen in Florida praktizieren durften. R. Bob Smith führte im Namen der nationalen Firmen einen Versuch an, das Board of Accountancy (ein Regulierungsorgan in Florida) und das Florida Institute of Certified Public Accountants (eine Mitgliederorganisation, die den CPA-Beruf vertritt) zu trennen. Im Jahr 1967 war Clifford Beasely der geschäftsführende Direktor beider Einrichtungen. Herr Beasley blieb der geschäftsführende Direktor des FICPA und Douglas Thompson, ein Wirtschaftsprüfer beim Auditor General des Staates Florida, wurde der geschäftsführende Direktor des Board of Accountancy. 1969 wurde der Accountancy Act geändert, um nationalen Firmen die Ausübung der öffentlichen Buchhaltung in Florida zu ermöglichen. Das letzte Hindernis für nationale Firmen, die in Florida öffentliches Rechnungswesen betreiben, war die Anforderung, dass alle Partner CPAs sein müssen, was die Möglichkeiten für Firmen mit Steuer- und Beratungspartnern, die keine lizenzierten CPAs waren, einschränkte. 1997 wurde das Board of Accountancy Act dahingehend geändert, dass nur noch die Mehrheit der Partner lizenzierte CPAs sein müssen.

Continuing Professional Education

Im Jahr 1969 empfahl das American Institute of Certified Public Accountants eine obligatorische Continuing Professional Education (CPE), um die Qualität des Berufs zu verbessern. Dieser Bewegung folgend, erließ Florida 1973 ein Gesetz, das alle drei Jahre 90 Stunden Weiterbildung vorschreibt. Gesetzliche Änderungen in den folgenden 30 Jahren führten zu dem aktuellen Gesetz, das 2004 verabschiedet wurde und 80 Stunden Weiterbildung alle zwei Jahre vorschreibt. Im Jahr 2009 wurde Kapitel 473 dahingehend geändert, dass 4 CPE-Stunden im Bereich Ethik erforderlich sind, was die frühere Anforderung an Lizenznehmer ersetzt, eine Prüfung über Gesetze und Regeln abzulegen und zu bestehen. Im Jahr 2019 wurde in Florida ein Gesetz erlassen, das die geforderte Weiterbildung in Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung von 20 Stunden auf 8 Stunden alle zwei Jahre reduziert.

Erhöhung des College-Credits von 120 Stunden auf 150 Stunden

Auch 1969 empfahl das American Institute of Certified Public Accountants eine zusätzliche Ausbildung über den Bachelor-Abschluss hinaus als Voraussetzung für die Lizenzierung. In den nächsten zehn Jahren wurde in Florida diskutiert, die Anzahl der für die Lizenzierung erforderlichen College-Credits zu erhöhen. Im Jahr 1979 erließ der Staat Florida die 150-Stunden-Anforderung und war damit erst der zweite Staat, der eine solche Anforderung aufstellte. Die Anforderung wurde ab 1984 schrittweise eingeführt. Letztendlich folgten alle 50 Bundesstaaten und die Anforderung von 150 Stunden College-Krediten ist nun der Standard für den Beruf in den Vereinigten Staaten.

Werbung durch CPAs

In den 1990er Jahren war Florida eine Partei in zwei Fällen des US Supreme Court, die die Art und Weise der Regulierung des CPA-Berufes prägten.

• Der erste Fall begann 1991, als eine CPA und Anwältin, Syvia Ibanez, damit warb, dass sie eine Anwaltskanzlei habe, die sich mit Steuer- und Nachlassplanung beschäftige. Während sie ein lizenzierter CPA war, war die Anwaltskanzlei nicht lizenziert und ihre Werbung enthielt einen Verweis auf eine andere Zertifizierung durch eine vom Board nicht anerkannte Einrichtung. Das Board verhängte gegen Ibanez ein Disziplinarverfahren wegen „falscher, trügerischer und irreführender“ Werbung und das untere Gericht bestätigte die Disziplin 1993. Im Jahr 1994 hob der US Supreme Court in der Rechtssache Ibanez v. Florida Board of Accountancy die Entscheidung der unteren Instanz auf und hob die Einschränkungen für „zertifiziert“ auf, sofern sie nicht tatsächlich irreführend waren.
• Der zweite Fall begann 1994 mit Stephen Miller, der zu dieser Zeit für American Express Tax and Business Services tätig war. American Express Tax and Business Services war keine lizenzierte Firma und warb damit, dass Miller ein CPA sei. Die Vorschriften in Florida untersagten es einer nicht lizenzierten Firma, Werbung zu machen, die einen Hinweis auf einen CPA enthielt. Gegen Miller und American Express Tax and Business Services wurde vom Board of Accountancy ein Disziplinarverfahren eingeleitet. Die unteren Gerichte hoben die Disziplinierung auf und der Oberste Gerichtshof der USA stimmte 1997 zu, den Fall zu verhandeln. Der Fall trug den Titel Stephen Miller, American Express Tax and Business Services v. George Stuart, Florida Department of Business and Professional Regulation, et al. Der Fall drehte sich um die Frage, ob ein CPA und eine nicht lizenzierte Firma, für die sie arbeiteten, damit werben durften, dass sie lizenzierte CPA waren. Der US Supreme Court ließ die Entscheidung der unteren Instanz, dass Miller und American Express damit werben durften, dass Miller ein CPA sei, obwohl American Express keine lizenzierte Firma war, mit der Begründung, dass die Einschränkung wahrheitsgemäßer Aussagen eine Verletzung der im ersten Verfassungszusatz verankerten Redefreiheit sei, bestehen. Als Reaktion darauf änderte Florida sein Buchführungsgesetz, um einzuschränken, was CPAs tun dürfen, und nicht, wie und unter welchen Umständen sie sich als CPAs bezeichnen.

Peer Review

Peer Review begann als Konzept in den 1960er Jahren als ein Weg der Selbstregulierung des CPA-Berufs, bei dem gleichrangige CPAs die CPA-Praxis eines anderen CPAs überprüfen und zu dem Schluss kommen, ob der CPA die Standards einhält. 1972 begann das American Institute ein Programm zur Überprüfung von Firmen, die öffentliche Unternehmen auditierten. Anhörungen des US-Kongresses zur Frage, ob die Regierung den Berufsstand beaufsichtigt, führten 1976 zum Metcalf-Report „The Accounting Establishment“. 1988 machte das American Institute die Peer Review zu einer verpflichtenden Voraussetzung für die Mitgliedschaft in einer Firma. Mehrere Staaten begannen, Peer Review als Bedingung für die Zulassung zu verlangen. Zwei berühmte Bilanzskandale in den Jahren 2001 und 2002 (Eron und WorldCom) führten 2002 zur Verabschiedung des Sarbanes-Oxley Act (SOX). SOX würde die Peer Review für Wirtschaftsprüfer öffentlicher Unternehmen durch eine Struktur für staatliche Inspektionen von CPA-Firmen ersetzen. Florida hat nur langsam ein Gesetz zum Peer Review erlassen. Im Jahr 2013 wurde Florida schließlich der 49. Staat, der ein Peer-Review-Gesetz verabschiedete. Floridas Peer-Review-Gesetz verlangt nur die Anmeldung zu einem Peer-Review-Programm, nicht aber den Abschluss eines Peer-Reviews.

Das Peer-Review-Verfahren wurde ursprünglich als Prozess zur Verbesserung der Praktiken von CPA-Firmen konzipiert und sollte ursprünglich einen rehabilitierenden Charakter haben. Als solches werden die Peer-Review-Berichte im Allgemeinen als Grundlage für die Disziplinierung verwendet. Einige Staaten sind über die ursprüngliche Absicht hinausgegangen und haben von CPA-Firmen verlangt, dass sie ihrem State Accountancy Board Peer-Review-Berichte vorlegen, Peer-Review-Berichte auf öffentlichen Websites veröffentlichen oder die Ausstellung mehrerer nicht bestandener Peer-Reviews als Grundlage für Disziplinarmaßnahmen verwenden. Außerdem hat das Governmental Accountability Office das Yellow Book herausgegeben, das von CPA-Firmen, die Prüfungsberichte zu Jahresabschlüssen oder Wirtschaftlichkeitsprüfungen erstellen, verlangt, dass sie ihren Peer-Review-Bericht dem Kunden vor Beginn der Prüfung zur Verfügung stellen.

Geschäftsführende Direktoren

Der geschäftsführende Direktor des Florida Board of Accountancy teilte sich die Position des geschäftsführenden Direktors des Florida Institute of Certified Public Accountants bei dessen Gründung bis 1968:

• Roger Scarborough, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2019 – heute)
• Angela Francis, Acting Division Director, Division of Certified Public Accounting (2019)
• Veloria Kelly, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2006 – 2019)
• John Johnson, Division Director, Division of Certified Public Accounting (2002 – 2006)
• Martha Willis, Division Director, Division of Certified Public Accounting (1980 – 2002)
• Cleve Nolte, Executive Director, Board of Public Accountancy
• Douglas Thompson, Executive Director, Board of Public Accountancy
• Clifford Beasley, Executive Director, Board of Public Accountancy

Vorstandsmitglieder

Die Vorstandsmitglieder mit Amtszeiten sind unten aufgeführt. Ebenfalls vermerkt sind die Amtszeiten als Vorsitzender und stellvertretender Vorsitzender.

• Tracy Keegan – Consumer Member (2014 – aktuell, Chair 2019, Vice Chair 2018)
• Michelle Maingot, CPA (2018 – aktuell)
• Steven Platau, CPA (2018 – aktuell)
• Bill Benson, CPA (2020 – aktuell)
• William Blend, CPA (2020 – aktuell)
• Jason Lafser, CPA (2020 – aktuell)
• Brent Sparkman, CPA (2020 – aktuell)
• Vakant – Verbrauchermitglied
• Vakant – Lizenznehmer

Zu den früheren Vorstandsmitgliedern gehören:

• David Dennis, CPA (2011 – 2020, Chair 2018, 2016, Vice Chair 2017, 2015)
• Martin „Bud“ Fennema, CPA (2011 – 2020, Chair 2017, Vice Chair 2016)
• Mindy Rankin, CPA (2016 – 2020, Chair 2020)
• David Skup, CPA (2016 – 2020, Vice Chair 2020)
• Jesus Socorro, CPA (2016 – 2020, Chair 2020, Vice Chair 2019)
• Steve Vogel – Consumer Member (2011 – 2019, Chair 2015, Stellvertretender Vorsitzender 2014)
• James Lane, CPA (2014 – 2017)*
• Eric Robinson, CPA (2010-2018)
• Steve Riggs, CPA (2008 – 2016, Vorsitzender 2014)
• Cynthia Borders, CPA (2008 – 2016, Vorsitzender 2012)
• Frederick „Rick“ Carrol, CPA (2007-2010)
• Teresa Borcheck – Consumer Member (2006 – 2014)
• Maria Caldwell, CPA (2004 – 2016, Chair 2008, 2011)
• Bill Durkin, CPA (2004 – 2014, Chair 2013)
• David Tipton, CPA (2003 – 2011, Vorsitz 2006, 2007, 2010)
• Jim Thielen, CPA (2003 – 2007, Vorsitz 2007)
• John Quinlan – Consumer Member (2001 – 2010)
• Robert Benz, CPA (2001-2004)
• Marshall Gunn, CPA (2001-2009, Vorsitz 2009)
• Susan McKinley (2001-2004)
• Frank Puissegur, CPA (2001-2004, Vorsitz 2004)
• Carol Wilson (2000-2001)
• Byron Shinn, CPA (1999-2003, Vorsitz 2000 und 2002)
• Lordes Boue (1999-2003)
• Tanya Davis (1999-2004, Vorsitz 2003)
• Charles Calhoun, CPA (1991-2001, Vorsitz 2001)
• Mirtha Martin, CPA (1998-2001, Vorsitz 1998)
• Steve Oscher, CPA (1996-2003, Vorsitz 1999)
• David McNamara, CPA (1996-2000)
• Jose Rodriguez, CPA (1995-2000)
• Andrea Spottswood, CPA (1995-1999)
• Dale Taylor (1995-2000)
• Malcolm R. Duggan, CPA (1995-1999)
• Shaun Davis, CPA (1995-1999)

*Verstorben während der Amtszeit