Übersicht
Eine häufige Frage, die zu Beginn eines jeden Jahres in Bezug auf individuelle Ruhestandskonten (IRA) gestellt wird, ist: „Was sollte ein IRA-Besitzer tun, wenn er seine erforderliche Mindestausschüttung (RMD) nicht bis zum 31. Dezember genommen hat?“ Dieser Artikel gibt eine Antwort auf diese Frage.
RMD-Deadline
Traditionelle IRA-Besitzer (einschließlich der vereinfachten Arbeitnehmerrente – SEP) und des Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE), die das Alter von 70½ Jahren vor 2020 erreicht haben, mussten mit der Entnahme von RMDs bei Erreichen des Alters von 70½ Jahren beginnen. Diese IRA-Besitzer hatten bis zum 1. April des Jahres nach ihrem 70½ Lebensjahr Zeit, ihre erste RMD zu nehmen. Dieses Datum wird als „required beginning date“ (RBD) bezeichnet. Die letzten dieser Gruppe von IRA-Besitzern, die im Jahr 2019 das 70½. Lebensjahr vollendet haben, haben bis zum 1. April 2020 Zeit, ihr RMD für 2019 zu nehmen. Die Frist für einen IRA-Besitzer, um seine RMD jedes folgende Jahr zu erfüllen, ist der 31. Dezember.
Als Ergebnis des SECURE Acts, der für Jahre nach 2019 wirksam ist, müssen traditionelle und SIMPLE IRA-Besitzer, die Ende 2019 noch nicht 70½ Jahre alt waren, erst mit der Einnahme von RMDs beginnen, wenn sie das Alter 72 erreichen, wobei die erste bis zum 1. April des Jahres nach Erreichen des Alters 72 erforderlich ist.
Penalty for not taking an RMD timely
Wenn ein RMD nicht vor der anwendbaren Frist entnommen wird, unterliegt der IRA-Besitzer einer 50-prozentigen „excess accumulation“ Strafsteuer auf den nicht entnommenen Betrag. Wenn zum Beispiel ein RMD von $4.000 nicht entnommen wird, fällt eine Strafsteuer von $2.000 an (d.h. $4.000 x .50 = $2.000). Wenn jedoch die Frist zur Erfüllung einer RMD aufgrund eines vernünftigen Grundes verpasst wird, kann ein IRA-Besitzer den Internal Revenue Service (IRS) bitten, auf die Strafe zu verzichten. Wenn ein IRA-Besitzer den Verzicht auf die Strafe für eine übermäßige Anhäufung beantragt, ist es ratsam, die RMD abzuheben, sobald er/sie merkt, dass sie nicht rechtzeitig genommen wurde. Ein IRA-Besitzer kann einen Verzicht auf die Strafe beantragen, indem er einen Brief an die IRS schreibt, in dem er den Grund für die Versäumung der RMD-Frist erklärt und die Tatsache, dass er/sie den „Fehlbetrag“ durch die Abhebung der RMD behoben hat, obwohl dies nach der Frist geschah. Das Erklärungsschreiben wird dem IRS-Formular 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, beigefügt, ohne dass die Strafe bezahlt werden muss. Ein IRA-Besitzer wartet auf eine Antwort des IRS, die angibt, ob eine Strafe fällig ist.
Beispiel ohne begründeten Anlass:
George, im Jahr 2019 82 Jahre alt, hatte eine traditionelle IRA RMD von $3.200 für 2019. George vergaß, seinen RMD für 2019 bis zum Stichtag 31. Dezember 2019 abzuheben. Am 9. Januar 2020 hebt George einen Betrag in Höhe seines RMD für 2019 ab. George füllt das IRS-Formular 5329 aus und zahlt mit seiner Steuererklärung für 2019 eine Strafsteuer von 1.600 $. Beachten Sie, da er den RMD für 2019 im Jahr 2020 entnommen hat, wird die Ausschüttung auf einem IRS-Formular 1099-R für 2020, Ausschüttungen aus Pensionen, Renten, Ruhestands- oder Gewinnbeteiligungsplänen, IRAs, Versicherungsverträgen usw., als steuerpflichtiges Einkommen für 2019 ausgewiesen.
Beispiel mit begründeter Ursache:
Brittany, die im Jahr 2019 75 Jahre alt ist, hatte einen traditionellen IRA-RMD von 1.000 $ für 2019. Da Brittany einen Autounfall hatte, war sie nicht in der Lage, ihren RMD für 2019 bis zum 31. Dezember 2019 zu nehmen. Am 16. Januar 2020 zog Brittany von ihrer IRA einen Betrag ab, der ihrem RMD für 2019 entsprach. Brittany verfasste einen Brief, den sie dem IRS-Formular 5329 und ihrer Steuererklärung für 2019 beifügte, in dem sie dem IRS den Grund erläuterte, aus dem sie ihren RMD für 2019 nicht rechtzeitig entnommen hatte, und gab an, dass sie ihn inzwischen entnommen hat. Die Ausschüttung wird auf einem IRS-Formular 1099-R für 2020 als steuerpflichtiges Einkommen für 2020 ausgewiesen. Der IRS wird unter Berücksichtigung der Umstände entscheiden, ob die 50-prozentige Strafsteuer erlassen wird.
IRA-Verwahrer/Treuhänder-Verantwortlichkeiten
IRA-Verwahrer/Treuhänder sind verpflichtet, IRA-Besitzer über ihre RMDs zu informieren, indem sie ihnen bis zum 31. Januar eines jeden Jahres eine RMD-Mitteilung zukommen lassen. Die Benachrichtigung informiert den IRA-Besitzer über die Frist zur Entnahme der RMD, die Höhe der RMD oder dass der Betrag auf Anfrage des IRA-Besitzers berechnet wird, und weist darauf hin, dass der RMD-Status an den IRS gemeldet wird.
Eine IRA-Verwahrstelle/Treuhänder ist nicht dafür verantwortlich, dass ein IRA-Besitzer seine RMD vor Ablauf der Frist entnimmt. Es ist jedoch üblich, dass IRA-Besitzer jedes Jahr automatische Zahlungen des RMD-Betrags beantragen. Wenn eine IRA-Verwahrstelle/ein Treuhänder den Betrag nicht wie angewiesen auszahlt, betrachtet der IRS dies als einen IRA-Besitzer, der seine RMD nicht einnimmt. Daher unterliegt der IRA-Eigentümer der Strafe, nicht der IRA-Verwahrer/Treuhänder.
Einige IRA-Verwahrer/Treuhänder haben eine Richtlinie, die besagt, dass sie, wenn ein IRA-Eigentümer es versäumt, eine RMD zu nehmen, den RMD-Betrag automatisch vor dem Stichtag auszahlen. Andere IRA-Verwahrer/Treuhänder beschließen, nichts zu tun. Beide Vorgehensweisen sind akzeptabel.
Schlussfolgerung
Die gleichen Regeln bezüglich des Versäumnisses, einen RMD rechtzeitig zu nehmen und wie man einen Verzicht auf die Überschussanhäufungssteuer beantragt, gelten auch für Begünstigte. Wenn es jedoch einen triftigen Grund für die nicht fristgerechte Entnahme der RMD gibt, kann der IRS die Strafe auf Antrag erlassen. Denken Sie daran, dass es in der Verantwortung eines IRA-Besitzers (oder Begünstigten) liegt, die RMD-Regeln zu verstehen, um eine Strafzahlung zu vermeiden. Informationen über die RMD und die Strafe finden Sie in der IRS-Publikation 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs).
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