Nach dem neuen, im November 2003 überarbeiteten Steuerabkommen zwischen Japan und den USA sind Lizenzgebührenzahler verpflichtet, die Quellensteuer einzubehalten und die Steuer im Land der Zahlung abzuführen.Die folgenden Vorgehensweisen sind in II.Die Quellensteuer kann nach dem unter II. beschriebenen Verfahren erlassen werden.
II. Verfahren für Lizenzgebührenempfänger zur Erlangung der Quellensteuerbefreiung
1. Einreichung des Formulars W-8BEN für Einzelpersonen / Formular W-8BEN-E für Unternehmen
Der Lizenzgebührenempfänger (ein japanisches Unternehmen) muss den Nachweis erbringen, dass er für das Steuerabkommen berechtigt ist.Formular W-8BEN (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding Individuals) / Formular W-8BEN-E (Das Formular W-8BEN / Formular W-8BEN-E muss beim Lizenzgebührenzahler (U.S. Seite) eingereicht werden.Früher gab es ein Formular W-8BEN für natürliche und juristische Personen, aber mit der Einführung des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) wurde das Formular W-8BEN für juristische Personen in W-8BEN-E geändert.Ab Januar 2015 wird das Formular W-8BEN für natürliche Personen und das Formular W-8BEN-E für Unternehmen verwendet. Das Formular W-8BEN-E ist acht Seiten lang.Das Formular W-8BEN-E ist acht Seiten lang und erfordert, dass Sie aus den 31 Arten von Rechtsträgern, die in Abschnitt 5 von Teil I auf Seite 1 aufgeführt sind, den richtigen Rechtsträgertyp auswählen und dann die entsprechenden Abschnitte auf Seite 2 und den folgenden Seiten entsprechend dem von Ihnen ausgewählten Rechtsträgertyp ausfüllen.Weitere Informationen finden Sie auf der Website im Abschnitt Referenzmaterialien und Informationen.
2. U.S. Taxpayer Identification Number
A. Für Unternehmen Arbeitgeber-Identifikationsnummer: EIN
Wenn Sie ein Unternehmen sind und keine EIN haben, müssen Sie das Formular SS-4, Application for Employer Identification Number (EIN) ausfüllen.Wenn Sie eine Kapitalgesellschaft sind und keine EIN haben, reichen Sie das Formular SS-4 (Application for Employer Identification Number) beim U.S. Internal Revenue Service (IRS) ein, um eine EIN zu erhalten.Wenn Sie eine EIN von Japan aus per Post beantragen, dauert dies in der Regel zwei bis drei Wochen.Wenn Sie ein ausländischer Staatsbürger sind, können Sie sich direkt per Telefon oder Fax an die IRS wenden und noch am selben Tag eine EIN erhalten.
B. Sozialversicherungsnummer: SSN
Wenn Sie eine Einzelperson sind und keine SSN haben, müssen Sie eine Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) angeben.Die ITIN erhält man, indem man eine Kopie des Reisepasses bei einem US-Konsulat oder Notariat beglaubigen lässt und das Formular W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number) beim IRS einreicht.
Die oben genannten Verfahren sind vom Honorarempfänger durchzuführen.Wenn Sie jedoch keine Niederlassung in den USA haben, können Sie einen US-Lizenzgebührenzahler bitten, in Ihrem Namen zu handeln.
3. Aufbewahrung des Formulars W-8BEN / Formular W-8BEN-E
Das Formular W-8BEN / Formular W-8BEN-E sollte vom Lizenzgebührenzahler aufbewahrt werden.Ohne das Formular W-8BEN / Formular W-8BEN-E muss der Lizenzgebührenzahler bei der Auszahlung der Lizenzgebühren einen Steuereinbehalt vornehmen und die Quellensteuer einbehalten.Die Steuerbefreiung wird einmal für denselben Lizenzgebührenzahler durchgeführt und muss nicht für jede Lizenzgebührenzahlung durchgeführt werden.Gebührenzahler müssen dem IRS die W-8BEN / W-8BEN-E unverzüglich vorlegen, wenn sie dazu aufgefordert werden.