Panoramica
Una domanda comune relativa al conto pensionistico individuale (IRA) posta all’inizio di ogni anno è: “Cosa deve fare un proprietario IRA se non ha preso la sua distribuzione minima richiesta (RMD) entro la scadenza del 31 dicembre? Questo articolo fornisce una risposta a questa domanda.
Scadenza RMD
I proprietari di IRA tradizionali (inclusa la pensione semplificata per i dipendenti – SEP) e il Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE) che hanno raggiunto l’età di 70½ anni prima del 2020 erano tenuti ad iniziare a prendere RMD al raggiungimento dei 70½ anni. Questi proprietari di IRA avevano tempo fino al 1 aprile dell’anno successivo al loro 70½ anno di età per prendere il loro primo RMD. Questa data è indicata come la data di inizio richiesta (RBD). L’ultimo di questo gruppo di proprietari di IRA, quegli individui che hanno raggiunto l’età di 70½ anni nel 2019, hanno fino al 1 aprile 2020 per prendere il loro RMD 2019. La scadenza per un proprietario IRA per soddisfare il suo RMD ogni anno successivo è il 31 dicembre.
Come risultato del SECURE Act, in vigore per gli anni successivi al 2019, i proprietari di IRA tradizionali e SIMPLE che non avevano 70½ anni alla fine del 2019 non devono iniziare a prendere RMD fino a quando non raggiungono l’età 72, con il primo richiesto entro il 1 ° aprile dell’anno dopo il raggiungimento dell’età 72.
Penalità per non prendere un RMD in tempo
Se un RMD non viene ritirato prima della scadenza applicabile, il proprietario dell’IRA è soggetto a una tassa del 50% di “accumulo in eccesso” sull’importo non preso. Per esempio, se un RMD di $4,000 non viene prelevato, si applica una tassa di accumulo in eccesso di $2,000 (cioè, $4,000 x .50 = $2,000). Tuttavia, se la scadenza per soddisfare un RMD non viene rispettata per una causa ragionevole, il proprietario di un IRA può chiedere all’Internal Revenue Service (IRS) di rinunciare alla penale. Quando si richiede una rinuncia a una penalità per accumulo in eccesso, è prudente per il proprietario dell’IRA ritirare l’RMD non appena si rende conto che non è stato preso in tempo. Un proprietario di IRA può richiedere una rinuncia alla penalità scrivendo una lettera all’IRS spiegando il motivo per cui la scadenza RMD non è stata rispettata, e il fatto che lui/lei ha rimediato al “deficit” rimuovendo l’RMD, anche se è stato fatto dopo la scadenza. La lettera di spiegazione è allegata all’IRS Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, senza il pagamento della penale. Il proprietario di un IRA aspetta una risposta dall’IRS che dichiari se è dovuta una penalità.
Esempio senza ragionevole causa:
George, 82 anni nel 2019, aveva un RMD IRA tradizionale di $3.200 per il 2019. George ha dimenticato di prendere il suo RMD 2019 entro la scadenza del 31 dicembre 2019. Il 9 gennaio 2020 George ha ritirato un importo pari al suo RMD 2019. George compila l’IRS Form 5329 e paga una tassa di penalizzazione di $ 1.600 con la sua dichiarazione dei redditi del 2019. Tieni presente che, poiché ha rimosso l’RMD del 2019 nel 2020, la distribuzione viene riportata su un modulo IRS 1099-R del 2020, Distribuzioni da pensioni, rendite, piani di pensionamento o condivisione degli utili, IRA, contratti assicurativi, ecc. come reddito imponibile per il 2019.
Esempio con causa ragionevole:
Brittany, età 75 anni nel 2019, aveva un RMD IRA tradizionale di $ 1.000 per il 2019. Poiché Brittany ha avuto un incidente d’auto, non è stata in grado di prendere il suo RMD 2019 entro la scadenza del 31 dicembre 2019. Il 16 gennaio 2020 Brittany ha ritirato dal suo IRA un importo pari al suo 2019 RMD. Brittany ha scritto una lettera, che ha allegato all’IRS Form 5329 e alla sua dichiarazione dei redditi 2019, spiegando all’IRS il motivo per cui non ha preso il suo RMD 2019 tempestivamente e ha indicato che da allora lo ha preso. La distribuzione è riportata su un modulo IRS 1099-R del 2020 come reddito imponibile per il 2020. L’IRS, quando considererà le circostanze, prenderà una decisione per quanto riguarda l’esenzione dalla tassa di penalizzazione del 50 per cento.
Responsabilità del depositario/trustee dell’IRA
I depositari/trustee dell’IRA sono tenuti a notificare ai proprietari dell’IRA i loro RMD fornendo loro un avviso RMD entro il 31 gennaio di ogni anno. L’avviso informa il proprietario dell’IRA della scadenza per prendere l’RMD, l’ammontare dell’RMD o che l’ammontare sarà calcolato su richiesta del proprietario dell’IRA, e indica che lo stato dell’RMD sarà riportato all’IRS.
Un depositario/trustee IRA non è responsabile di assicurare che il proprietario dell’IRA prenda il suo RMD prima della scadenza. Tuttavia, è comune per i proprietari di IRA richiedere pagamenti automatici dell’importo RMD ogni anno. Se un custode/amministratore fiduciario dell’IRA non riesce a distribuire l’importo come indicato, l’IRS lo vede come un proprietario dell’IRA che non prende il suo RMD. Pertanto, il proprietario dell’IRA è soggetto alla sanzione, non il depositario/trustee dell’IRA.
Alcuni depositari/trustee dell’IRA hanno una politica che afferma che se il proprietario dell’IRA non riesce a prendere un RMD, pagheranno automaticamente l’importo RMD prima della scadenza. Altri depositari/amministratori IRA scelgono di non fare nulla. Entrambe le politiche sono accettabili.
Conclusione
Le stesse regole riguardanti la mancata riscossione di un RMD in tempo e come richiedere una rinuncia all’imposta sull’accumulo in eccesso si applicano ai beneficiari. Tuttavia, se c’è una ragionevole causa per non prendere un RMD entro la scadenza, l’IRS potrebbe rinunciare alla penalità su richiesta. Tenete a mente che è responsabilità del proprietario (o beneficiario) di un IRA capire le regole RMD per evitare una situazione di penalità. Le informazioni riguardanti l’RMD e la penalità possono essere trovate nella Pubblicazione 590-B dell’IRS, Distribuzioni da accordi di pensionamento individuali (IRAs).
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