Cos’è il tasso federale applicabile (AFR)?
Il tasso federale applicabile (AFR) è il tasso di interesse minimo che l’Internal Revenue Service (IRS) permette per i prestiti privati. Ogni mese l’IRS pubblica una serie di tassi di interesse che l’agenzia considera il tasso minimo di mercato per i prestiti. Qualsiasi tasso d’interesse che sia inferiore all’AFR avrebbe implicazioni fiscali. L’IRS pubblica questi tassi in accordo con la Sezione 1274(d) dell’Internal Revenue Code.
Punti chiave
- Se l’interesse su un prestito è inferiore all’AFR applicabile, può risultare in un evento tassabile per le parti coinvolte.
- Gli AFR sono usati per determinare lo sconto di emissione originale, l’interesse non dichiarato, l’imposta sulle donazioni, e le conseguenze dell’imposta sul reddito dei prestiti sotto il mercato.
- Le parti devono usare l’AFR che è pubblicato dall’IRS al momento in cui il prestatore fa inizialmente il prestito.
Capire l’Applicable Federal Rate (AFR)
L’AFR è usato dall’IRS come un punto di confronto rispetto agli interessi sui prestiti tra parti correlate, come i membri della famiglia. Se tu stessi dando un prestito a un membro della famiglia, dovresti essere sicuro che il tasso di interesse applicato sia uguale o superiore al tasso federale minimo applicabile.
L’IRS pubblica tre AFR: a breve termine, a medio termine e a lungo termine. I tassi AFR a breve termine sono determinati dalla media di un mese dei rendimenti di mercato da obbligazioni negoziabili, come i T-bills del governo degli Stati Uniti con scadenze di tre anni o meno. I tassi AFR a medio termine sono da obbligazioni con scadenze superiori a tre e fino a nove anni. I tassi AFR a lungo termine provengono da obbligazioni con scadenze superiori a nove anni.
Oltre ai tre tassi di base, le sentenze in cui sono pubblicati gli AFR contengono diversi altri tassi che variano secondo il periodo di composizione (annuale, semestrale, trimestrale, mensile) e vari altri criteri e situazioni.
Esempio di come utilizzare l’AFR
A partire da dicembre 2019, l’IRS ha dichiarato che l’AFR annuale a breve termine era dell’1,61%, l’AFR a medio termine era dell’1,69% e l’AFR a lungo termine era del 2,09%. Si prega di tenere presente che questi tassi AFR sono soggetti a modifiche da parte dell’IRS.
Quale tasso AFR utilizzare per un prestito familiare dipenderebbe dalla lunghezza del tempo designato per il rimborso. Diciamo che state dando un prestito a un membro della famiglia per 10.000 dollari da restituire in un anno. Avresti bisogno di addebitare al mutuatario un tasso di interesse minimo dell’1,69% per il prestito. In altre parole, dovreste ricevere 169 dollari di interessi dal prestito.
Nel nostro esempio sopra, qualsiasi tasso inferiore all’1,69% potrebbe innescare un evento tassabile. Per esempio, diciamo che avete dato lo stesso prestito, ma non avete fatto pagare alcun interesse. Non addebitando alcun interesse, avreste “rinunciato” a 169 dollari di reddito da interessi, e secondo l’IRS, sarebbe considerato un regalo tassabile. Qualsiasi tasso di interesse addebitato al di sotto dell’AFR dichiarato per il particolare termine del prestito sarebbe considerato un interesse mancato e, di conseguenza, sarebbe tassabile.
Considerazioni speciali
Quando si preparano a fare un prestito tra parti correlate, i contribuenti dovrebbero considerare due fattori per selezionare il corretto AFR. La lunghezza del prestito dovrebbe corrispondere agli AFR: a breve termine (tre anni o meno), a medio termine (fino a nove anni), e a lungo termine (più di nove anni).
Se il prestatore fa pagare l’interesse a un tasso che è inferiore all’AFR corretto, l’IRS può rivalutare il prestatore e aggiungere l’interesse figurativo al reddito per riflettere l’AFR piuttosto che l’importo effettivo pagato dal mutuatario. Inoltre, se il prestito è in eccesso dell’esclusione annuale dell’imposta sulle donazioni, può innescare un evento tassabile, e le imposte sul reddito possono essere dovute. A seconda delle circostanze, l’IRS può anche valutare le sanzioni.