「遺言検認」は、多くの人に使われていますが、理解している人は少ない言葉の一つです。 簡単に言えば、誰かが死んだ後、次の世代に資産と負債を秩序立てて移すことを州が許可する方法です。 通常、上級裁判所が監督し、資産を集め、正当な債務を支払い（または異議を唱え）、関連する税金を支払った後、法律または遺言書で定められた通りに資産を分配する人が任命されます。
簡単に聞こえますか？
まず、遺言と信託についての記事をお読みください。
なお、検認は、適切な財産計画によって回避することができ、多くの場合、当事務所では、時間、費用、手間を節約するために、そのような手順を踏むことをお勧めしています。
基本的なプロセス
検認とは、裁判所が故人の遺言を有効にしたり、遺言なしに亡くなったと判断したりする法的プロセスです。 また、裁判所は、被相続人の資産を処理し、死亡時に支払うべき請求書を支払う人を任命します。
検認のもう一つの目的は、死亡時にお金を借りていた人がいるかどうかを確認し、債権者が支払いを受けるために名乗り出ることができるようにすることです。
遺言書検認の目的は、死亡時に債務があったかどうかを確認し、債権者が支払いを請求できるようにすることです。 死亡日までの個人所得税の申告書に記載されている所得税を支払わなければなりません。 遺言検認中に得た収入については、別途、不動産所得税申告書を提出し、税金を支払う必要があります。
議会は2011年まで毎年遺産税を軽減する法律を可決していますが、その時点で数年前の課税水準に跳ね返ってしまいます。
最後に、被相続人のすべての資産が集められ、資産が売却され、税金や負債が支払われた後、遺言執行人や管理人は、被相続人の遺言や、遺言がない場合は遺留分の規則に従って、残りの資産を分配しなければなりません。
検認の対象となる資産
被相続人が所有していたすべての資産が検認の対象となるわけではありませんが、通常、以下の資産が検認手続きの対象となります：
1. 被相続人が単独で所有している資産
2. 被相続人が配偶者との共同財産として所有している各資産の2分の1
3. 他の人と共同で所有している資産のうち、被相続人の持分または共有部分
4.
カリフォルニア州の法律では、検認の対象となる資産の死亡時の価値の合計が10万ドルを超えない場合、検認は必要ないとされています。
この10万ドルという数字には、車やその他の特定の資産は含まれていません。
また、被相続人が所有していたすべての資産が、生存配偶者との共同財産である場合には、簡略化された共同財産の確保手続きがあります。
Assets Not Subject to Probate
ある種の資産は、相続人などに帰属させるために検認を受ける必要はありません。 所有している資産の一部に検認が必要な場合がありますが、以下の資産は検認手続きの対象となりません：
1. 他の人と共同で所有している資産
2. 生前信託に入っている資産
3. 生命保険やIRAの給付金など、受取人が指定されている資産
4. 他人のための「受託者」として故人名義の銀行やセービング＆ローンの口座にある資産
5. 人の名前で登録できる資産で、誰かに「死亡時に支払うべきもの」（P.O.D.）または「死亡時に譲渡するもの」（T.O.D.）。
6. 遺族に引き継がれる資産。
7. 夫婦間で “Community Property with Right of Survivorship “として登記された資産。 前述したように、カリフォルニア州には「配偶者確認手続き」と呼ばれる簡略化された法的手続きがあります。 ここでは、裁判所に請願書を提出し、特定の当事者に通知し、誰も異議を唱えなければ、裁判所は資産を配偶者に帰属させることを承認します。
この手続きは、夫婦でしか使えません。 例えば、夫Xは自分の名前だけで40万ドルの別財産の株式を持っています。 彼は遺言書を持っていて、すべてを妻に残すとしています。 妻はこの配偶者確認手続きを行うことができます。
検認手続きの手順
誰かが亡くなると、まず検認手続きが必要かどうかが問題になります。
すべての資産がリビングトラストやジョイントテナンシーに入っていれば、答えはノーです。
検認手続きが必要な場合、2つ目の質問は誰が行うかということです。
被相続人が遺言を残していれば、その遺言の中で誰かを遺言執行者として指名しています。 その人は、カリフォルニア州や米国の市民や居住者である必要はありません。 友人がなってもいいし、本人の3人の子供が共同でなってもいいし、カリフォルニアの銀行や信託会社がなってもいいです。
次の問題は、その人たちが奉仕に同意するかどうかです。
遺言がない場合、または指名された人がすべて奉仕を拒否したり、奉仕できない場合は、最も近い親族が最初に奉仕する権利を持ち、奉仕を望まない場合は誰かを指名することができます。 遺言書がない場合は、裁判所によって任命された人を管理人と呼びます。 時には、遺言があっても遺言執行者が指定されていなかったり、指定された人が死亡していたり、役割を果たさなかったり、あるいは銀行が指定されていても、遺産が銀行にとって十分な大きさではないために銀行が辞退することもあります。 そこで裁判所は、遺言書に基づいて相続する最も近い親族を任命します。
裁判所による任命
検認手続きを開始するには、亡くなった人が死亡時に住んでいた郡の上級裁判所に請願書を提出する必要があります。
緊急事態（家や資産が危険にさらされている、相続人がすぐに資産の助けを必要としているなど）が発生し、30日以内に誰かが動かなければならない場合、24時間以内に “特別管理人 “として誰かを任命してもらうことが可能です。 この人は、遺言執行者や管財人が任命されるまでの間、遺産の資産を取り扱います。
請願書が提出された後、裁判所のヒアリングの通知が地元の新聞に3回掲載されなければなりません。
遺言書の最後に証人が署名する特別な文言があった場合、それは「自己証明」である可能性があり、追加の記述は必要ありません。
証人が見つからない場合は、遺言書を証明するいくつかの方法があります。
遺言書が手書きされている場合は、被相続人の筆跡に詳しい人が遺言書を証明する声明に署名することができます。
遺言書が保証金を放棄していない場合は、遺言執行者または管理者が保証金を提出しなければなりません。 この保証金は、遺言執行者や管理人が不適切な行為をしたり、遺産を盗んだりした場合に、遺産を保証する保険契約に他なりません。
裁判所の審問で、すべてが正しく行われ、異議がなければ、裁判所は遺言書を検認し、遺言執行者または管理者を任命します。
任命後、遺言執行者または管理者は、”遺言状 “または “管理状 “と題された特別なフォームを裁判所に提出しなければなりません。 これに本人が署名し、遺言執行人または管理人として活動することに同意します。
Assembling the Assets
任命された後、遺言執行者または管財人は、検認手続きの対象となる被相続人のすべての資産を所有しなければなりません。 共同借家の資産、生前信託の資産、受益者指定の対象となる資産は、検認の対象とはならず、回収もされません。 遺言執行者または管財人は、資産の所有権を変更し、これらの資産を遺言執行者または管財人として自分の名前にする必要があります。
すべての資産を集めた後、これらの資産をリストアップしたインベントリーを作成する必要があります。 遺言執行人や管財人が任命されたとき、裁判所は “California Probate Referee “を任命しました。 この人は、現金以外のすべての物品を、死亡日の公正市場価格で評価する責任があります。 審判員は、鑑定された資産の価値に対して、1,000ドルにつき1ドルの手数料を受け取ります。
家が50万ドルと評価された場合、この家に25万ドルの抵当権が設定されていても、レフェリーは50万ドルと評価し、500ドルの手数料を受け取ります。
レフェリーの評価が正確でないと思われる場合は、異議申し立ての法的手続きがあります。
負債と債務の支払い
遺言執行者や管財人が裁判所から任命され、お金を手に入れるとすぐに、請求書を支払うことができます。
誰もが、遺産相続における債権者請求書の提出を求められることがあります。 これは裁判所の特別な書式で、債権者が記入し、執行者や管理者が承認しなければなりません。 執行人や管理人がこのフォームを債権者に提出させたい場合は、債権者に通知を送らなければなりません。 請求書は通常、遺言執行者または管財人の任命から4ヶ月以内に提出しなければなりません。 債権者が死亡を知らなかった場合には例外があります。 その場合、債権者は4ヶ月の請求書提出期間の後に裁判所に申し立てることができます。
遺言執行者や管財人が債権者の請求を拒否した場合、債権者は拒否されてから3ヶ月以内に訴訟を起こさなければならず、そうでなければ後の訴訟の権利を失います。 訴訟を起こす前に、債権者は請求書を提出しなければなりません。 この請求は、不法行為に基づくものを含め、どのような種類の請求にも当てはまります。 X氏が自動車事故に遭って死亡し、他の当事者がX氏の遺産を訴えようとする場合、訴訟を起こす前に必要な期間内に債権者の請求を行わなければなりません。
ほとんどの遺産相続では、債権者の請求が争われることはありません。
財産の売却
財産の一部または全部を売却することが必要または現実的な場合があります。 税金や手数料、借金を支払うために、資産を売却しなければならない場合があります。
遺言執行人や管財人が選択できる遺言執行手続きでの資産売却には、2つの方法があります。
まず、資産を売却する前に、裁判所の承認を得ることができます。 株式や債券を売却する場合は、裁判所の命令が必要です。
第二に、遺言執行者や管財人は、”Independent Administration of Estates Act “と呼ばれるカリフォルニア州法の規定に基づいて資産を売却することができます。 この法律では、遺言執行者や管財人は、あらゆる資産を売却することができます。 唯一の条件は、売却によって影響を受けるすべての受益者に対して、売却予定日の少なくとも15日前に書面で通知することです。 誰も異議を唱えない場合は、売却を進めることができます。
遺言執行者や管財人は、選任後、通常、連邦遺産税、遺言執行者や弁護士の報酬、管理費、遺言に基づく現金遺贈、債務や請求の見積もりを含む予算を作成します。 手元に十分な現金がない場合は、どのような資産を売却するかを決定しなければなりません。 十分な現金がある場合には、自宅などの資産を売却すべきかどうかを決定しなければなりません。 資産を売却することを決定したら、遺言執行者や管財人は売却を進めなければなりません。 9ヶ月間も空き家にしておいて、その後、売りに出すというのはあまり意味がありません。
税金の支払い
遺言執行人や管財人は、連邦政府やカリフォルニア州に支払うべき税金をすべて支払う責任があります。
遺言執行者や管財人が資産を分配し、内国歳入庁やカリフォルニア州フランチャイズ税局が不足分を査定した場合、遺言執行者は分配された資産の価値に応じて責任を負うことになります。
納税申告書は提出・作成しなければなりませんが、これを行うのは遺言執行者や管財人が十分なスキルを持っていればよいのですが、より一般的には、弁護士や生前に被相続人の税務を担当していた納税申告書作成者、登録代理人、公認会計士などが担当することがあります。
連邦遺産税
死亡した年に応じて150万ドルから350万ドル以上の資産を持っている人が死亡した場合、死亡後9ヶ月以内に遺産税申告書を提出しなければなりません。
注意していただきたいのは、遺産の中の控除対象資産の額と遺産税の額は、2011年までは毎年変更されており、現在の納税額と法律の最新状況についてアドバイスを受ける必要があります。
適格な慈善団体に残された金額と、被相続人の配偶者（米国市民の場合）に残された金額は免除されます。 葬儀費用、弁護士費用、借金など、死亡時に被相続人が負っていた債務もすべて控除されます。
必要な期限内に申告書が提出されなかったり、納税額が支払われなかったりすると、多額のペナルティや利息が発生する可能性があります。
死亡前の所得税申告
人が死亡した場合でも、死亡した年の所得税の申告をしなければなりません。 例えば、Xさんが7月21日に亡くなったとします。 年始から死亡日までの1月1日から7月21日までの所得税の申告が必要です。 申告書は翌年の4月15日までに提出します。 申告書には、死亡日までに受け取った収入と支払った控除額のみを記載します。
死亡日から1年以内に支払われた被相続人の医療費控除は、最終申告書で控除することができます。 その他の控除は、死亡前に支払われたものでなければ認められません。 死亡した年に支払われた推定所得税を見直す必要があります。
被相続人の死亡前4年間の所得税申告書を保管し、死亡前の年の申告書を慎重に見直して、すべての収入と控除の項目がピックアップされているかどうかを確認します。 被相続人が1月1日以降、4月15日以前に死亡した場合、あるいはそれ以降に死亡した場合でも、前年分の申告書が必要な場合があります。 延長手続きをすれば、10月15日になっても前年分の所得税を申告することができます。
Fiduciary Income Tax Returns
死亡日以降に入ってきた収入は、被相続人の個人所得税申告書には報告されません。 利息や配当金などの収入が相続人に支払われる場合は、受託者または相続人の所得税申告書で報告しなければなりません。
遺産のために、受託者税申告書と呼ばれる別の所得税申告書を毎年提出します。 この申告書には、配当金、利子、キャピタルゲイン、純家賃などの課税所得が記載されています。 この申告書には、配当金、利子、キャピタルゲイン、純家賃などの課税所得が記載され、住宅ローン金利、弁護士費用、遺言執行者費用、税金、その他いくつかの控除など、許容される控除も記載されます。 この申告書は、12月31日時点での暦年ベースで提出する必要はありません。 暦年ベースではなく、暦月の月末に提出することも可能です。
年度末になっても遺産の分配が行われていない場合は、純利益に対して税金が課せられます。
課税年度の終わりに、遺産が閉鎖されて分配されていない場合は、純利益に税金がかかります。 課税年度中に遺産が分配された場合は、純利益に対する税金はかかりませんが、代わりに各受益者は課税所得に対する自分の割合を個人の納税申告書に記載しなければなりません。 受託者の納税申告は、遺産が終了して分配されるまで必要です。
その他の税金
その他の税金も支払う必要があるかもしれません。 不動産税は、カリフォルニア州では12月10日と4月10日までに支払う必要があります。 また、製品を販売するビジネスがある場合には、売上税がかかります。 被相続人が死亡した年（2002年以降）に、誰かに11,000ドル以上の贈与をした場合、贈与税の申告が必要になる場合があります。
税金に対する責任
前述したように、遺言執行者は、資産を分配した後に追加の税金が発生することが判明した場合、税金を支払う責任があります。 このため、遺言執行者や管財人は、追加の税金が発生した場合の準備金として、一定期間、遺産の一部を保留することを要求することがよくあります。 この準備金は2～3年間保管され、その後、裁判所の追加命令なしに遺産の受益者に分配されることがあります。 税金の納税義務期間は、連邦政府の場合は通常3年間です。 この期間は、申告書の期限日、またはそれよりも遅い場合は申告日からとなります。
つまり、2005年4月15日以前に提出された2004年分の申告書に対する責任は、内国歳入庁では2008年4月15日に、カリフォルニア州フランチャイズ税務局では2009年4月15日に失効することになります。 税金が25％以上不足している場合は、より長い責任期間があります。
遺産のまとめ
遺産の資産が発明され、債権者の請求期間が終了し、すべての請求が支払われるか解決された後、必要な資産が売却され、必要な納税申告書がすべて提出され、支払うべき税金が支払われた後、遺産の分配が行われます。 遺言執行者は、すべての収入と支出をリストアップした精緻な最終会計を提出するか、すべての遺産の受益者から会計の放棄を得なければなりません。 会計が作成されたり、放棄されたりした後には、遺産と実行された行為の概要を記した請願書が作成されます。 この請願書には、現在手元にある資産と、これらの資産の分配案が記載されています。
すべてに問題がなく、異議がなければ、裁判所は遺産を終結させ、手数料の支払いと資産の分配を命じる命令を出します。 裁判所の命令が得られれば、小切手を振り出し、資産を遺産の受益者の名前で再登録することができます。
前述したように、遺産が比較的単純で、連邦遺産税が発生しない場合は、6〜9ヶ月で完了します。 遺産税が発生する場合は、期間が12～15ヶ月に伸びる可能性が高いです。
結論
遺言執行者の仕事は決して軽いものではありません。 目録や会計を準備するだけでも、何百時間とは言わないまでも、何十時間もかかりますし、税金はもちろんのこと、資産を売却する可能性もありますし、相続人から提示される質問や問題への対応も必要です。 遺言執行者と弁護士の報酬は州法で定められており（同一のもの）、大規模な資産の売却や訴訟など特定の事象が発生した場合には、両者またはどちらかが特別な報酬を請求することができます。
私たちの経験では、多くの遺言執行者が最初は手数料を請求しないと言っていますが、潜在的な責任はもちろんのこと、必要とされる多大な作業を十分に理解した上で、最終的には手数料が適切であると結論づけています。
通常、遺言執行者が取る最初のステップは、専門家に法律や税務のアドバイスを求めることで、通常、遺言執行に必要なほとんどすべての詳細やドラフトを処理するのは弁護士です。
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