取消不能信託とは？
取消不能信託とは、助成者の指定した受益者の許可なしには、その条件を修正、変更、または終了できない信託の種類です。
これは取消可能な信託とは対照的です。取消可能な信託では、付与者は信託を変更することができますが、そのため債権者保護などの特定の利点を失うことになります。
重要事項
信託は財産設計の重要な要素であり、非常に裕福な人だけのものではありません。
取消不能信託
取消不能信託の仕組み
取消不能信託を設定する主な理由は、遺産相続と税金を考慮したものです。 このタイプの信託の財産へのメリットは、所有権の付随性をすべて排除し、信託の資産を助成者の課税対象財産から効果的に取り除くことができる点にあります。 また、資産が生み出す収入に対する税金の負担も軽減されます。 税法上の規定は国や地域によって異なりますが、ほとんどの場合、助成者が信託の受託者である場合、これらの恩恵を受けることはできません。
あらゆる種類の信託を設定することは、弁護士が必要なほど複雑です。 そのため、信託は裕福な個人のための手段と考えられており、そのセットアップに必要な弁護士費用（数千ドル以上）を考えると、それは事実かもしれません。
取消可能な信託は、医師や弁護士など、訴訟を受けやすい職業に就いている人には特に有効です。 いったん財産がこのような信託に移されると、指定された受益者の利益のために信託が所有することになります。
今日の取消不能信託には、以前のバージョンの信託にはあまり見られなかった多くの条項が盛り込まれています。 これらの追加事項により、信託の管理や資産の分配において、はるかに大きな柔軟性が得られます。 信託をより近代的で有利な規定を持つ新しい信託に移すことを可能にするデカンティングなどの規定により、信託資産が現在および将来にわたって効果的に管理されることが保証されます。 その他、信託の居住地の州を変更することができる機能により、さらなる節税効果やその他のメリットを得ることができます。
重要なポイント
- 取消不能信託とは、付与者の指定した受益者または受益者の許可なしには、その条件を変更、修正または終了できない信託のタイプです。
- 付与者は、資産のすべての所有権を事実上信託に移すことで、資産と信託に対する所有権のすべてを法的に取り除くことができます。
- 取消可能な信託は、設定後に変更することはできませんし、少なくとも変更することは非常に困難です。
- 取消可能な信託には、取消可能な信託にはないタックスシェルターのメリットがあります。
取消可能な信託の種類
取消可能な信託には2つの形態があります。
生前信託は「inter vivos」（ラテン語で「生きている人の間で」という意味）信託としても知られており、個人が生前に発案して資金を提供するものです。 生前信託の例をいくつか挙げてみましょう。
- 取消可能な生命保険信託
- Grantor-retained annuity trust (GRAT)。
- Grantor-retained annuity trust (GRAT)、Spousal lifetime access trust (SLAT)、Qualified personal residence trust (QPRT) (すべてのタイプの生前贈与信託)
- Charitable remainder trust、Charitable lead trust (いずれも慈善信託)
対照的に、遺言信託は作成者の死後に作成されるため、設計上取り消すことができません。 遺言書の条項に従って、故人の財産から資金を調達します。
取消不能信託の基礎
取消不能信託には、付与者、受託者、受益者がいます。 付与者が資産を取消不能信託に預けると、それは信託への贈与となり、付与者はそれを取り消すことはできません。
取消不能信託は、遺産の保全と分配を計画する上で、以下のような多くの用途があります：
- 遺産税の非課税枠を利用し、課税対象資産を遺産から除外する。 取り消し不能な生前信託に移された財産は、遺産の総価値に算入されません。
- 贈与者が分配の条件を設定できるので、受益者が資産を悪用するのを防ぐことができます。
- 資産からの収入を保持したまま、遺産を贈与することができます。
- 評価できる資産を遺産から取り除く一方で、受益者が税務上の資産評価を行う際にステップアップベースを提供することができます。
- 主な住居をより有利な税制の下で子供に贈与するため。
- 死亡保険金を実質的に遺産から除外する生命保険契約を保管するため。
- 社会保障費やメディケイド（介護施設への入居）などの政府給付を受ける資格を確保するために、自分の財産を使い果たすため。
取消不能な信託は、取消可能な信託よりも複雑な法的取り決めです。
取消不能信託と取消可能信託の比較
取消可能信託は、その作成者が精神的に能力がある限り、いつでも修正や取消が可能です。 このような信託は、作成者が死亡する前にいつでも信託を解約し、信託が保有する財産を取り戻すことができるという利点があります。 しかし、このような信託は、取消不能信託のような法的措置や相続税に対する保護はありません。
政府機関は、取消可能な信託を使用する際、その信託に保管されている財産は依然として信託の設定者に属しているため、税務上または政府の給付金を受ける資格を得る際に遺産に含まれる可能性があることを考慮します。
SECURE Act Rules
Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Actにより、シースルー信託の節税メリットの一部が変更されました。 これまでは、取消不能信託に預けられた退職金口座の特定の非配偶者の受益者は、自分の平均余命をかけて分配金を受け取ることができました。 しかし、SECURE法の規則では、一部の受益者は、助成者が死亡した年から10年目の暦年末までに完全な分配を受けなければならないことに気づくかもしれません。 繰り返しになりますが、このような税務上の影響は困難であり、新しい法律の制定によって変わる可能性があるため、取消不能信託を使用する際には、税務弁護士または相続弁護士の指導を受けることが重要です。
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