Guinguette Marais Poitevin

What is Double Taxation?

二重課税とは、法人や個人の所得に対する課税方法に関連した状況であり、したがって、二重に課税される可能性があることを意味します。

二重課税の分類

1. 企業の二重課税

企業の収益が2つの異なるレベルで二重に課税される状況ですが、その中には同一の所得が含まれていることがあります。 企業組織の純利益純利益は、損益計算書だけでなく、3つの主要な財務諸表の中でも重要な項目です。 これは、法人税として課税され、同じ所得が配当として株主に分配されると、再び配当税として課税されます。

法人二重課税に対する反論は、株主は法人の所有者であり、その所有者に帰属する利益に対して法人税が課税されるため、配当として株主に分配された所得に個人レベルでの配当税が課税されることは、同じ所得の流れに二重に課税されていることになるというものです。

しかし、二重課税制度を維持する論者は、会社という形態の法人は、個人の所有者とは切り離された独立した法人であるため、法人の利益と配当の両方に課税することが正当であると主張しています。

2.国際的な二重課税

国際的な二重課税は、主に本国以外の地域で活動する多国籍企業に関係しますが、個人が外国で得た外国人の所得にも影響を与えます。

二重課税は、投資家の税負担の増加を通じて納税者に困難をもたらし、商品やサービスの価格を上昇させ、資本移動の抑制を通じて国境を越えた投資を阻害し、税の公平性の原則に違反することになります。 法規制

非効率で投資意欲をそぐ二重課税の要素を取り除くための法整備が必要です。 投資家が配当金を非課税で受け取ることができれば、特に多くの資本を必要としない成熟した企業にとっては、利益を保持するよりも、より多くの投資をするようになるでしょう。

2. パススルー課税

個人事業主としてビジネスを構築することが含まれます個人事業主個人事業主（個人起業家、個人事業主、またはプロプリエートシップとも呼ばれる）は、所有者のみの非法人組織、パートナーシップ、またはLLCの一種で、パススルー課税の特徴を採用しています。 このような構造では、利益は所有者やパートナーの間で共有されるため、配当はありません。

3.配当をしない

配当をせず、利益を事業に残して成長させる。 この戦略は、スタートアップ企業や事業ライフサイクルの成長段階にある組織に有効です事業ライフサイクル事業ライフサイクルとは、時間の経過とともに段階的に進行する事業のことで、最も一般的には「立ち上げ」「成長」「淘汰」「成熟」「衰退」の5つの段階に分けられています。 製品の範囲や市場シェアを拡大するためには欠かせません。 安定したキャッシュフローがあり、現金欲がほとんどない成熟した企業の株主は、配当報酬を期待しています。

4.個人の所得税の状況

株主は、小さな会社では従業員として、大きな会社では執行役員として自分を加え、給与をもらうことができますが、個人の税率によって給与に課税されることになり、二重課税には該当しないことになります。

国際的な二重課税の管理

国際的な二重課税の課題を管理する最善の方法は、国や法域の間で租税条約を締結することです。 租税条約は、法域間の協力と情報の交換を伴うものです。

二重課税防止条約（DTA）

二重課税防止条約（DTA）とは、同一の所得に対する二重課税を防止または最小化するために二国間で締結される協定のことです。 DTAは、国際貿易の妨げとなる二重課税を確実に軽減するために締結されます。

DTAは国家間の国境を越えた貿易や投資を促進します。 二国間の貿易が成長しており、両国がさらなる成長を見込んでいる場合、通常、二重課税を排除して二国間の貿易を改善するためにDTAの締結を促進します。 DTAは、国境を越えた取引によって得られた所得をどのように扱うかについての規則を定め、二重課税によって所得が損なわれないようにします。

DTAでは、投資家の本国で税金を課し、所得が発生した国では税金を免除することを要求することができます。

二重課税の救済

1. 免除法

免除法では、納税者は、所得がどこで発生したかにかかわらず、居住国または管轄区域では課税が免除されます。 しかし、納税者は、所得が発生したホスト国で納税義務を負います。

免税方式のみを採用している国をタックス・ヘイブンと呼びますタックス・ヘイブンとは、外国人の個人や企業が海外で稼いだ所得に課税しない、あるいは低い税率を適用することで、税金の負担を最小限に抑えている国や管轄区域のことです。

しかしながら、タックスヘイブンには、犯罪者や怪しい企業の金融取引を保護し、マネーロンダリングを促進するという批判もあります。

2.外国税額控除（FTC）

外国税額控除方式は、居住者の所得がどこで発生したかにかかわらず課税する方式です。 FTC方式では、居住者が収入の発生した国で税金を支払った場合、本国が国内の納税義務に対する控除を認める必要があります。

ある国で支払った税金は、他の国での納税義務を相殺するために使用されます。 この方法により、企業は既存の税制の範囲内で正常に業務を行うことができます。 FTCは「資本輸出中立制度」とも呼ばれています。

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