概要
毎年、年初によく聞かれる個人退職金口座(IRA)関連の質問は、”12月31日の期限までに必要最低分配額(RMD)を受け取らなかった場合、IRAの所有者はどうすればいいのか？”というものです。
RMDの期限
2020年以前に70½歳に達した伝統的な（簡易型厚生年金（SEP）や小規模事業主の従業員のための貯蓄奨励マッチプラン（SIMPLE）を含む）IRAの所有者は、70½歳に達した時点でRMDの受け取りを開始する必要がありました。 これらのIRA所有者は、70½歳になった年の翌年の4月1日までに最初のRMDを取る必要がありました。 この日は、RBD（Required Beginning Date）と呼ばれています。 このグループの最後のIRA所有者である2019年に70½歳に達した人は、2020年4月1日までに2019年分のRMDを取る必要があります。
SECURE法の結果、2019年以降の年度から、2019年末までに70歳半に達していなかった伝統的IRAおよびSIMPLE IRAの所有者は、72歳になるまでRMDを取り始める必要がなく、72歳に達した翌年の4月1日までに最初のRMDが必要となります。
RMDを適時に行わなかった場合のペナルティ
RMDを適用される期限までに取り出さなかった場合、IRAの所有者は、取り出されなかった金額に対して50％の「過剰蓄積」ペナルティ税が課せられます。 例えば、4,000ドルのRMDを取り崩さなかった場合、2,000ドルの超過累積ペナルティ税がかかります（例：4,000ドル×0.50＝2,000ドル）。 しかし、合理的な理由でRMDの期限を過ぎてしまった場合、IRAの所有者は内国歳入庁（IRS）にペナルティの免除を申請することができます。 過剰累積ペナルティの免除を申請する場合、IRAの所有者は、RMDが適時に取られていないことに気付いた時点で、すぐにRMDを引き出すことが賢明です。 IRAオーナーは、RMDの期限を過ぎてしまった理由と、期限後ではあるがRMDを取り崩すことで「不足分」を補ったことをIRSに説明する手紙を書くことで、ペナルティの免除を申請することができます。 この説明書はIRSフォーム5329（Qualified Plans (including IRA) and Other Tax-Favored Accounts）に添付され、ペナルティの支払いはありません。
Example without Reasonable Cause:
2019年に82歳のジョージは、2019年の伝統的IRAのRMDが3,200ドルでした。 ジョージは2019年12月31日の期限までに2019年のRMDを取り忘れました。 2020年1月9日、ジョージは2019年のRMDに相当する金額を引き出しました。 ジョージはIRSフォーム5329を記入し、2019年の確定申告で1,600ドルのペナルティ税を支払います。
合理的な理由のある例：
2019年に75歳のブリタニーは、2019年に1,000ドルのトラディショナルIRAのRMDを持っていました。 ブリタニーは交通事故に遭ったため、2019年のRMDを2019年12月31日の期限までに取ることができませんでした。 2020年1月16日、ブリタニーさんは2019年のRMDに相当する金額をIRAから引き出しました。 ブリタニーは手紙を書き、IRSフォーム5329と2019年の確定申告書に添付して、2019年のRMDをタイムリーに取らなかった理由をIRSに説明し、その後取ったことを示しました。 この分配金は、2020年の課税所得として、2020年のIRSフォーム1099-Rに報告されています。 IRSは、状況を考慮した上で、50％のペナルティ税が免除されるかどうかの判断を行います。
IRAのカストディアン/受託者の責任
IRAのカストディアン/受託者は、毎年1月31日までにIRAの所有者にRMD通知を提供して、RMDを通知することが義務付けられています。
IRAのカストディアン/受託者は、IRAの所有者がRMDを期限内に受け取ることを保証する責任はありません。 しかし、IRAの所有者は、毎年RMD額の自動支払いを要求するのが一般的です。 IRAのカストディアン/受託者が指示通りに分配しなかった場合、IRSはIRAの所有者がRMDを取らなかったと見なします。
一部のIRAカストディアン/トラスティーは、IRAオーナーがRMDを取らなかった場合、期限前に自動的にRMD額を払い出すというポリシーを持っています。 また、何もしないことを選択するIRAカストディアン/トラスティーもいます。
結論
RMDを期限内に受け取らなかった場合のルールや、超過蓄積ペナルティ税の免除を申請する方法は、受益者にも適用されます。 しかし、期限までにRMDを取らなかったことに合理的な理由がある場合、IRSは要求に応じてペナルティを免除する可能性があります。 RMDのルールを理解し、ペナルティを回避することは、IRAの所有者（または受益者）の責任であることを覚えておいてください。 RMDとペナルティに関する情報は、IRS Publication 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRA) に記載されています。
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