Guinguette Marais Poitevin

Nonprofit entity, 501(c)(3), tax exempt entity – これらの名称は、一般的に慈善団体の名称として使われています。 残念ながら、これらの名称が意味するものは必ずしもそうではありません。

内国歳入法（IRC）では、さまざまな条項で連邦所得税の免除が規定されていますが、中でも501(c)(3)項が有名です。 また、ほとんどの州では、501(c)(3)の免除を州の所得税に適用していますが、その免除が州の売上税や使用税の免除に自動的に適用されるわけではありません。

州売上税の501(c)(3)団体に焦点を当てた場合
非営利団体は税金を払うのですか？ IRC 501(c)では、少なくとも29種類の非課税団体がリストアップされています。 最も一般的に知られているのは501(c)(3)で、主に宗教的、慈善的、科学的、教育的な目的に関連するものです。 しかし、前述のように、州の目的のための所得税は、この規則の適用により免除される可能性がありますが、501(c)(3)団体の州の売上税規則の免除は、州の規則によります。

州の売上税規則は複雑で、501(c)(3)事業体の活動内容によっても異なります。 501(c)(3)団体の売上税への影響を判断する上で考慮すべき点は、団体の本拠地の州と非営利団体の種類です。

• 慈善病院
• 学校（公立・私立）
• 宗教団体
• 慈善団体

すべての501(c)(3)団体が自動的に売上税や使用税を免除されるわけではありません。 ほとんどの州では、501(c)(3)団体は、購入した商品に売上税を支払い、販売した商品に売上税を請求しなければなりません。 しかし、州によっては、ある種の非営利団体に売上税の特別免除を認めています。 この免除は、通常、その免除目的で使用する物品の購入に限られます。

非営利団体の売上税に関する州固有の項目

アリゾナ州
アリゾナ州では、非営利団体に対して、取引特権税（TPT）と使用税の全体的な免除を提供していません。 宗教法人や学校などの非営利団体への売上は、アリゾナ州のTPTと使用税の対象となります。 しかし、特定の非営利団体は、その事業分類により、TPTと使用税が免除されます。

コロラド州
コロラド州では、非営利団体はコロラド州売上税の免除を申請する必要があります。 この申請は、州で徴収される売上税にのみ適用されます。 したがって、ホームルール都市は、非営利団体に売上税を課すことができます。 ホームルール都市に対する免税措置は、別途、申請する必要があります。 ホームルール都市では、非営利団体が売上税を免除されるかどうかの判断基準が異なる場合があります。

ミネソタ州
連邦所得税を免除された非営利団体は、自動的にミネソタ州の売上税を免除されません。 ミネソタ州の売上税の免税措置を受けるためには、ミネソタ州歳入庁から正式な認可を受け、Form ST3, Certificate of Exemption（免税証明書）を使用して免税対象の買い物をしなければなりません。 非営利団体の場合は、フォームST16に記入して免除のステータスを申請しなければなりません。

ユタ州
ユタ州では、ある種の団体が売上税を免除されます。 州政府、地方政府、連邦政府、公立・私立学校などです。 また、宗教団体や慈善団体は、国の承認を得れば免税となります。 宗教団体や慈善団体は、Form TC-160 で免除の申請をしなければなりません。 免除を受けるためには、宗教団体や慈善団体は内国歳入庁501(c)(3)に基づいて免除されなければなりません。

Taxable Sales and Its Impact on Nonprofit Sales Tax
非営利団体は、通常、他の小売業者と同様に、課税対象となる売上に対して売上税を徴収し、送金しなければなりません。 州によっては、ファンドレイジングのためにこの一般的なルールの例外を認めています。

コロラド州
例えば、コロラド州では、慈善的な非営利団体が行った売上には、コロラド州の売上税が課せられます。

• 事業体は501(c)(3)組織であり、コロラド州の免除証明書を持っていること、
• 販売は暦年中に合計12日以内に行われること、
• すべてのイベントと販売からの純収益は暦年中に25,000ドル以下であること。

ミネソタ州
ミネソタ州では、販売が資金調達イベントである場合にも免除されます。 ミネソタ州では、青少年や高齢者グループの資金調達のための販売について、20,000ドルまでの売上が免除されます。 また、すべての非営利団体の資金調達イベントが1年に24日を超えない場合、そのイベントでの売上も免除されます。 売上税が免除されるためには、調達した資金を組織が免除団体の目的をサポートするために使用しなければなりません。

アリゾナ州
他の州では、非営利団体が収益を団体の免除された目的のために使用する場合、物品の販売を免除することができます。 例えば、アリゾナ州では、内国歳入庁501(c)(3)で免除が認められている非営利の慈善団体による販売について免除を認めています。

アリゾナ州では、宗教団体やその他の非営利団体が、募金目的で販売した飲食物の売上に対して、AZ TPTを課すことを免除しています。 例えば、Parent Teacher Associationは、ユタ州の公立学校に奉仕するという慈善目的を遂行するための取引であれば、ユタ州の売上税が免除される慈善団体です。