適用連邦金利(AFR)とは？
適用連邦金利(AFR)とは、内国歳入庁(IRS)が民間ローンに認める最低金利のことです。 IRSは毎月、ローンの最低市場金利とみなされる金利セットを発表しています。 AFRを下回る金利であれば、税務上の影響があります。
重要なポイント
- ローンの利息が適用されるAFRよりも低い場合、関係者にとっては課税対象となる可能性があります。
- 当事者は、貸し手が最初にローンを組んだ時点でIRSが公表しているAFRを使用しなければなりません。
Understanding the Applicable Federal Rate (AFR)
AFRは、家族などの関係者間のローンの利息を比較するポイントとしてIRSが使用しています。
IRSは、短期、中期、長期の3つのAFRを公表しています。 短期AFRレートは、満期が3年以下の米国政府のT-ビルなどの市場性のある債務の市場利回りの1ヶ月平均から決定されます。 中期のAFRレートは、満期が3年以上9年以下の債務からのものです。
この3つの基本的なレートに加えて、AFRが掲載されている罫線には、複利期間（毎年、半年、四半期、月次）やその他の様々な基準や状況に応じて変化するいくつかのレートが含まれています。
AFRの使い方の例
2019年12月現在、国税庁は年間の短期AFRは1.61%、中期AFRは1.69%、長期AFRは2.09%と発表しています。
家族ローンにどのAFRレートを使うかは、返済の指定期間によって異なります。 例えば、家族に$10,000のローンを組み、1年後に返済するとします。 この場合、借り手には最低でも1.69%の金利を課す必要があります。
上記の例では、1.69%を下回る金利は課税対象となる可能性があります。 例えば、同じローンを組んだが、利息を取らなかったとします。 この場合、169ドルの利息収入を「見送った」ことになり、IRSによれば課税対象となります。
Special Considerations
関係者間でローンを組む準備をする際、納税者は正しいAFRを選択するために2つの要素を考慮する必要があります。 ローンの長さは、短期(3年以下)、中期(9年まで)、長期(9年以上)のAFRに対応する必要があります。
もし貸し手が適切なAFRよりも低い利率で利息を請求した場合、IRSは貸し手を再評価し、借り手が実際に支払った金額ではなくAFRを反映した帰属利息を所得に加算することがあります。 また、貸付金が年間贈与税の控除額を超えている場合、課税対象となる事象が発生し、所得税が発生する可能性があります。 状況に応じて、IRSはペナルティを課すこともあります。