Overview
Powszechnym pytaniem związanym z indywidualnymi kontami emerytalnymi (IRA) zadawanym na początku każdego roku jest: „Co powinien zrobić właściciel IRA, jeśli nie podjął swojej wymaganej minimalnej dystrybucji (RMD) w terminie do 31 grudnia?”. Ten artykuł zawiera odpowiedź na to pytanie.
Tradycyjne (w tym uproszczone emerytury pracownicze – SEP) i Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE) właściciele IRA, którzy osiągnęli wiek 70½ przed 2020 rokiem, byli zobowiązani do rozpoczęcia podejmowania RMD po osiągnięciu wieku 70½. Właściciele IRA mieli czas do 1 kwietnia roku następującego po roku, w którym osiągnęli wiek 70½ lat, aby podjąć pierwszą RMD. Data ta jest określana jako wymagana data rozpoczęcia (RBD). Ostatni z tej grupy właścicieli IRA, osoby, które osiągnęły wiek 70½ lat w 2019 roku, mają czas do 1 kwietnia 2020 roku na podjęcie RMD za rok 2019. Termin, w którym właściciel IRA musi spełnić swoje RMD w każdym kolejnym roku to 31 grudnia.
W wyniku SECURE Act, obowiązującego dla lat po 2019 r., właściciele tradycyjnych i SIMPLE IRA, którzy nie ukończyli 70½ roku życia do końca 2019 r., nie muszą rozpoczynać pobierania RMD do czasu osiągnięcia wieku 72 lat, przy czym pierwsze jest wymagane do 1 kwietnia roku po osiągnięciu wieku 72 lat.
Kary za niepobieranie RMD w terminie
Jeśli RMD nie zostanie wypłacona przed obowiązującym terminem, właściciel IRA podlega 50 procentowemu podatkowi karnemu od „nadmiernej akumulacji” od niepobranej kwoty. Na przykład, jeśli RMD w wysokości $4,000 nie zostanie podjęta, stosuje się karny podatek od nadwyżki akumulacji w wysokości $2,000 (tj. $4,000 x .50 = $2,000). Jednakże, jeśli termin wykonania RMD nie zostanie dotrzymany z uzasadnionej przyczyny, właściciel IRA może poprosić Internal Revenue Service (IRS) o odstąpienie od kary. W przypadku prośby o odstąpienie od kary za nadmierną akumulację, rozsądne jest, aby właściciel IRA wycofał RMD tak szybko, jak tylko zda sobie sprawę, że nie została ona podjęta w terminie. Właściciel IRA może poprosić o odstąpienie od kary pisząc list do IRS z wyjaśnieniem powodu, dla którego termin RMD nie został dotrzymany oraz fakt, że uzupełnił „braki” wycofując RMD, mimo że zrobił to po terminie. List z wyjaśnieniem jest dołączany do formularza IRS Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts, bez płacenia kary. Właściciel IRA czeka na odpowiedź z IRS z informacją, czy kara jest należna.
Przykład bez uzasadnionej przyczyny:
George, lat 82 w 2019 roku, miał tradycyjną RMD IRA w wysokości $3,200 za 2019 rok. George zapomniał wziąć RMD za rok 2019 w terminie do 31 grudnia 2019 roku. W dniu 9 stycznia 2020 roku George wycofał kwotę równą swojemu 2019 RMD. George wypełnia formularz IRS Form 5329 i płaci karny podatek w wysokości $1,600 wraz ze swoim zeznaniem podatkowym za rok 2019. Należy pamiętać, że ponieważ usunął on 2019 RMD w 2020 roku, dystrybucja ta jest wykazana na formularzu IRS 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc., jako dochód podlegający opodatkowaniu za rok 2019.
Przykład z uzasadnioną przyczyną:
Brittany, w wieku 75 lat w 2019 roku, miała tradycyjne IRA RMD w wysokości $1,000 na rok 2019. Ponieważ Brittany miała wypadek samochodowy, nie była w stanie podjąć RMD na rok 2019 w terminie do 31 grudnia 2019 roku. W dniu 16 stycznia 2020 roku Brittany wycofała ze swojego IRA kwotę równą jej RMD za 2019 rok. Brittany napisała list, który dołączyła do formularza IRS Form 5329 i swojego zeznania podatkowego za 2019 rok, wyjaśniając IRS powód, dla którego nie podjęła swojej 2019 RMD w terminie i wskazała, że od tego czasu ją podjęła. Dystrybucja została zgłoszona na formularzu IRS 1099-R za 2020 r. jako dochód podlegający opodatkowaniu za 2020 r. IRS, biorąc pod uwagę okoliczności, podejmie decyzję, czy 50 procentowy karny podatek zostanie zniesiony.
Obowiązki powiernika IRA
Opiekunowie IRA są zobowiązani do powiadomienia właścicieli IRA o ich RMD poprzez dostarczenie im zawiadomienia o RMD do 31 stycznia każdego roku. Zawiadomienie informuje właściciela IRA o terminie podjęcia RMD, kwocie RMD lub o tym, że kwota zostanie obliczona na prośbę właściciela IRA, oraz informuje, że status RMD zostanie zgłoszony do IRS.
An IRA custodian/trustee nie jest odpowiedzialny za zapewnienie, że właściciel IRA podejmie swoją RMD przed terminem. Jednakże, często zdarza się, że właściciele IRA proszą o automatyczne wpłaty kwoty RMD każdego roku. Jeśli powiernik IRA nie wypłaci tej kwoty zgodnie z instrukcją, IRS traktuje to jako niepodjęcie RMD przez właściciela IRA. W związku z tym, to właściciel IRA podlega karze, a nie powiernik IRA.
Niektórzy powiernicy IRA mają politykę mówiącą, że jeśli właściciel IRA nie podejmie RMD, automatycznie wypłacą kwotę RMD przed upływem terminu. Inni powiernicy IRA nie podejmują żadnych działań. Każda z tych zasad jest akceptowalna.
Wniosek
Te same zasady dotyczące niepodjęcia RMD w terminie i sposobu wnioskowania o zwolnienie z karnego podatku od nadmiernej akumulacji dotyczą beneficjentów. Jednakże, jeśli istnieje uzasadniony powód nie podjęcia RMD w terminie, IRS może odstąpić od kary na wniosek. Należy pamiętać, że obowiązkiem właściciela IRA (lub beneficjenta) jest zrozumienie zasad dotyczących RMD, aby uniknąć kary. Informacje dotyczące RMD i kary można znaleźć w publikacji IRS 590-B, Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs).
Aby dowiedzieć się więcej o IRA i innych kontach uprzywilejowanych podatkowo, w tym Health Savings Accounts i Coverdell Education Savings Accounts, rozważ nasze szkolenie wideo na żądanie. Aby uzyskać więcej informacji, zadzwoń do nas pod numer 1-800-552-9408.