Co to jest Obowiązująca Stawka Federalna (AFR)?
Ostateczna stawka federalna (AFR) jest minimalnym oprocentowaniem, które Internal Revenue Service (IRS) dopuszcza dla pożyczek prywatnych. Każdego miesiąca IRS publikuje zestaw stóp procentowych, które agencja uważa za minimalną stawkę rynkową dla pożyczek. Każda stopa procentowa, która jest niższa od AFR będzie miała konsekwencje podatkowe. IRS publikuje te stawki zgodnie z sekcją 1274(d) Internal Revenue Code.
Key Takeaways
- Jeżeli odsetki od pożyczki są niższe niż obowiązujący AFR, może to skutkować zdarzeniem podatkowym dla zaangażowanych stron.
- AFR są używane do określenia oryginalnego dyskonta emisyjnego, nieokreślonych odsetek, podatku od darowizn i konsekwencji podatku dochodowego dla pożyczek poniżej rynku.
- Strony muszą używać AFR, który jest publikowany przez IRS w momencie, gdy pożyczkodawca początkowo udziela pożyczki.
Zrozumienie Obowiązującej Stawki Federalnej (AFR)
AFR jest używany przez IRS jako punkt porównania w stosunku do odsetek od pożyczek pomiędzy powiązanymi stronami, takimi jak członkowie rodziny. Jeżeli udzielasz pożyczki członkowi rodziny, musisz mieć pewność, że naliczane odsetki są równe lub wyższe niż minimalna obowiązująca stawka federalna.
Podatek skarbowy publikuje trzy stawki AFR: krótkoterminową, średnioterminową i długoterminową. Krótkoterminowe stawki AFR są określane na podstawie jednomiesięcznej średniej rynkowej stopy zwrotu z zobowiązań rynkowych, takich jak bony skarbowe rządu Stanów Zjednoczonych o terminie zapadalności do trzech lat lub krótszym. Średnioterminowe stopy AFR pochodzą od zobowiązań o terminie zapadalności powyżej trzech lat i do dziewięciu lat. Długoterminowe stawki AFR pochodzą od obligacji o terminie wykupu powyżej dziewięciu lat.
Oprócz trzech podstawowych stawek, orzeczenia, w których publikowane są AFR, zawierają kilka innych stawek, które różnią się w zależności od okresu składowego (roczny, półroczny, kwartalny, miesięczny) oraz różnych innych kryteriów i sytuacji.
Przykład jak korzystać z AFR
Na grudzień 2019 r., IRS podał, że roczna krótkoterminowa AFR wynosi 1,61%, średnioterminowa AFR wynosi 1,69%, a długoterminowa AFR wynosi 2,09%. Należy pamiętać, że te stawki AFR mogą ulec zmianie przez IRS.
Która stawka AFR do wykorzystania dla pożyczki rodzinnej zależałaby od długości czasu wyznaczonego na spłatę. Załóżmy, że udzielasz pożyczki członkowi rodziny na kwotę $10,000, która ma być spłacona w ciągu jednego roku. Musiałbyś obciążyć pożyczkobiorcę minimalną stopą procentową w wysokości 1,69% za pożyczkę. Innymi słowy, powinieneś otrzymać $169 w odsetkach od pożyczki.
W naszym powyższym przykładzie, każda stopa poniżej 1.69% może spowodować zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Na przykład, załóżmy, że udzieliłeś tej samej pożyczki, ale nie naliczyłeś żadnych odsetek. Nie pobierając żadnych odsetek, „zrezygnowałbyś” ze 169 dolarów dochodu z odsetek i według IRS, byłoby to uważane za darowiznę podlegającą opodatkowaniu. Wszelkie odsetki naliczone poniżej ustalonego AFR dla danego okresu pożyczki byłyby uznane za utracone odsetki i w rezultacie podlegałyby opodatkowaniu.
Specjalne rozważania
Przygotowując się do udzielenia pożyczki pomiędzy powiązanymi stronami, podatnicy powinni wziąć pod uwagę dwa czynniki, aby wybrać właściwy AFR. Długość pożyczki powinna odpowiadać AFR: krótkoterminowej (trzy lata lub mniej), średnioterminowej (do dziewięciu lat) i długoterminowej (ponad dziewięć lat).
Jeżeli pożyczkodawca nalicza odsetki według stopy niższej niż właściwa AFR, IRS może ponownie ocenić pożyczkodawcę i dodać odsetki kalkulacyjne do dochodu, aby odzwierciedlić AFR, a nie rzeczywistą kwotę zapłaconą przez pożyczkobiorcę. Ponadto, jeżeli pożyczka przekracza roczny podatek od darowizny, może to spowodować zdarzenie podlegające opodatkowaniu, a podatek dochodowy może być należny. W zależności od okoliczności, IRS może również naliczać kary.