Guinguette Marais Poitevin

Co to jest podwójne opodatkowanie?

Podwójne opodatkowanie to sytuacja związana z opodatkowaniem dochodów osób prawnych i fizycznych, które w związku z tym mogą być opodatkowane podwójnie.

Kategorie podwójnego opodatkowania

1. Podwójne opodatkowanie korporacji

Jest to sytuacja, w której dochody korporacji są opodatkowane dwukrotnie na dwóch różnych poziomach, ale obejmują ten sam dochód. Dochód netto organizacji korporacyjnejDochód netto jest kluczową pozycją, nie tylko w rachunku zysków i strat, ale we wszystkich trzech podstawowych sprawozdaniach finansowych. Podczas gdy jest on osiągany poprzez jest opodatkowany jako podatek dochodowy od osób prawnych, a kiedy ten sam dochód jest wypłacany udziałowcom w formie dywidendy, jest on ponownie opodatkowany w formie podatku od dywidendy. Podwójne opodatkowanie osób prawnych jest powszechne nie tylko w Stanach Zjednoczonych, ale w wielu krajach na całym świecie.

Argumenty przeciwko podwójnemu opodatkowaniu osób prawnych wskazują, że ponieważ udziałowcy są właścicielami korporacji, w której podatek od osób prawnych jest nakładany na zyski przypisane właścicielom, dochód wypłacany im w formie dywidendy i opodatkowany podatkiem od dywidendy na poziomie osobistym stanowi ten sam strumień dochodu opodatkowany dwukrotnie.

Jednakże argumenty za utrzymaniem systemu podwójnego opodatkowania są takie, że ponieważ przedsiębiorstwo w formie spółki jest odrębnym podmiotem prawnym, oddzielonym od poszczególnych właścicieli spółki, opodatkowanie zarówno zysków przedsiębiorstwa, jak i dywidend jest uzasadnione.

2. Międzynarodowe podwójne opodatkowanie

Międzynarodowe podwójne opodatkowanie dotyczy głównie podmiotów międzynarodowych, które prowadzą działalność w jurysdykcjach innych niż ich kraj macierzysty, ale może również dotyczyć zagranicznych dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne w krajach zagranicznych. Zdarzają się przypadki, w których dochód zagraniczny jest opodatkowany w kraju, w którym dochód ten jest uzyskiwany, jak również w kraju, w którym inwestor ma miejsce zamieszkania.

W związku z tym podwójne opodatkowanie powoduje trudności dla podatników poprzez zwiększone obciążenie podatkowe inwestora i może skutkować wzrostem cen towarów i usług, zniechęca do inwestycji transgranicznych poprzez ograniczenie przepływu kapitału i narusza zasadę sprawiedliwości podatkowej.

Środki mające na celu unikanie podwójnego opodatkowania osób prawnych

1. Ustawodawstwo

Legislacja musi zostać uchwalona w celu usunięcia elementów podwójnego opodatkowania, które jest nieefektywne i zniechęca do inwestycji. Jeśli inwestorzy będą mogli otrzymywać swoje dywidendy bez podatku, będą skłonni raczej inwestować więcej niż zatrzymywać zyski, zwłaszcza w przypadku dojrzałych firm, które nie potrzebują dużo kapitału.

2. Pass-through taxation

Polega ona na strukturyzacji działalności gospodarczej jako jednoosobowej działalności gospodarczejSole ProprietorshipSole Proprietorship (znany również jako indywidualnej przedsiębiorczości, przedsiębiorca jedyny, lub proprietorship) jest rodzajem podmiotu nieposiadającego osobowości prawnej, który jest własnością tylko, spółki, lub LLC przyjąć cechy opodatkowania pass-through. W takich strukturach nie występują dywidendy, gdyż zyski są dzielone pomiędzy właściciela(ów)/partnerów. Strategia ta ma jednak zastosowanie tylko w przypadku małych organizacji.

3. Brak wypłaty dywidendy

Unikanie wypłaty dywidendy i zatrzymanie zysków w firmie w celu generowania wzrostu. Strategia ta sprawdza się w przypadku start-upów i organizacji znajdujących się w fazie wzrostu cyklu życia biznesuCykl życia biznesuCykl życia biznesu to rozwój firmy w fazach w czasie, a najczęściej dzieli się go na pięć etapów: start, wzrost, shake-out, dojrzałość i schyłek. Ma on kluczowe znaczenie dla zwiększania zakresu produktów i udziału w rynku. Akcjonariusze dojrzałych spółek ze stabilnymi przepływami pieniężnymi i bardzo małym apetytem na gotówkę oczekują wynagrodzenia w postaci dywidendy.

4. Osobisty status podatkowy

Akcjonariusze mogą dodać siebie jako pracowników w mniejszych spółkach lub jako dyrektorów wykonawczych w większych spółkach i otrzymywać wynagrodzenie; jednakże, nadal będą opodatkowani od swojego wynagrodzenia poprzez osobistą stawkę podatkową i nie będzie to kwalifikować się jako podwójne opodatkowanie.

Zarządzanie międzynarodowym podwójnym opodatkowaniem

Najlepszym sposobem zarządzania wyzwaniem międzynarodowego podwójnego opodatkowania jest zawarcie umów podatkowych pomiędzy krajami i jurysdykcjami prawnymi. Umowy te obejmują współpracę między jurysdykcjami i wymianę informacji. Są one ustanawiane w celu ograniczenia lub wyeliminowania nielegalnych praktyk podatkowych, promowania efektywności handlu między narodami, zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania i zapewnienia pewności podatkowej.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA)

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) odnosi się do umowy podpisanej między dwoma krajami w celu zapobiegania lub minimalizowania podwójnego opodatkowania terytorialnego tego samego dochodu przez dwa kraje. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są wprowadzane w celu zapewnienia, że łagodzą one podwójne opodatkowanie, które niewątpliwie zniechęca do handlu międzynarodowego. Biorąc pod uwagę globalną wioskę, jaką stał się świat, podwójne opodatkowanie przynosi skutki odwrotne do zamierzonych i zniechęca do przepływów inwestycyjnych.

DTA zachęcają do handlu transgranicznego i inwestycji między krajami. Kiedy handel między dwoma krajami rośnie, a oba kraje przewidują dalszy wzrost, zazwyczaj ułatwiają podpisanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania i poprawy handlu między nimi. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ustanawia zasady i przepisy dotyczące sposobu traktowania dochodu uzyskanego w wyniku transakcji transgranicznych oraz zapewnia, że dochód ten nie jest narażony na podwójne opodatkowanie.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może wymagać, aby podatek był pobierany w kraju pochodzenia inwestora i zwolniony w kraju, w którym dochód jest generowany. Alternatywnie, inwestor może być obciążony podatkiem tam, gdzie powstaje dochód, a inwestor otrzyma ulgę podatkową w kraju macierzystym.

Ulga z tytułu podwójnego opodatkowania

1. Metoda wyłączenia

W ramach metody wyłączenia podatnik jest zwolniony z podatku w kraju lub jurysdykcji, w których jest rezydentem, niezależnie od tego, gdzie powstaje dochód. Podatnicy są jednak zobowiązani do zapłaty podatku w państwie przyjmującym, w którym osiągają dochód. Metoda wyłączenia zachęca inwestorów do inwestycji transgranicznych w krajach będących ich rezydentami i usuwa bariery dla wolnego handlu, zwiększając w ten sposób wymianę handlową i globalizację działalności gospodarczej.

Kraje, które stosują wyłącznie metodę wyłączenia, są określane mianem rajów podatkowychRaj podatkowyRaj podatkowy lub centrum finansowe offshore to każdy kraj lub jurysdykcja, które oferują minimalne zobowiązania podatkowe zagranicznym osobom fizycznym i przedsiębiorstwom, ponieważ nie opodatkowują – lub stosują niskie stawki podatkowe – zagranicznego dochodu uzyskanego przez korporacje i osoby fizyczne będące rezydentami. Większość rajów podatkowych przyciąga zamożne osoby fizyczne, międzynarodowe korporacje i instytucje finansowe, które dążą do zminimalizowania zobowiązań podatkowych.

Jednakże istnieją pewne głosy krytyki wobec rajów podatkowych, że chronią one transakcje finansowe przestępców i szemranych firm oraz ułatwiają pranie brudnych pieniędzy. Przykłady rajów podatkowych to między innymi Kajmany, Bermudy, Bahamy i Cypr.

2. zagraniczny kredyt podatkowy (FTC)

Metoda zagranicznego kredytu podatkowego opodatkowuje dochody rezydentów niezależnie od miejsca ich powstania. Metoda FTC wymaga, aby kraj macierzysty zezwolił na odliczenie od krajowego zobowiązania podatkowego, jeżeli rezydent płaci podatek w kraju, w którym powstaje dochód.

Podatek zapłacony w jednym kraju jest wykorzystywany do odliczenia zobowiązania podatkowego w innym kraju. Metoda ta pomaga przedsiębiorstwom normalnie funkcjonować w ramach istniejących przepisów podatkowych. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może być również określana jako System Neutralny dla Eksportu Kapitału.

Relelated Readings

CFI oferuje Certified Banking & Credit Analyst (CBCA)™CBCA® CertificationThe Certified Banking & Credit Analyst (CBCA)® accreditation is a global standard for credit analysts that covers finance, accounting, credit analysis, cash flow analysis, covenant modeling, loan repayments, and more. Program certyfikacji dla tych, którzy chcą przenieść swoją karierę na wyższy poziom. Aby utrzymać naukę i rozwijać swoją karierę, następujące zasoby będą pomocne:

• Sterektura korporacyjnaSterektura korporacyjna odnosi się do organizacji różnych działów lub jednostek biznesowych w firmie. W zależności od celów firmy i branży
• Pokwitowanie depozytowePokwitowanie depozytowe jest zbywalnym instrumentem wystawianym przez bank w celu reprezentowania akcji zagranicznej spółki publicznej, co pozwala inwestorom
• Jak korzystać z witryny internetowej IRS.govJak korzystać z witryny internetowej IRS.govIRS.gov jest oficjalną witryną internetową Internal Revenue Service (IRS), amerykańskiej agencji poboru podatków. Strona jest wykorzystywana przez firmy i
• Limited Liability Company (LLC)Limited Liability Company (LLC)Limited Liability Company (LLC) jest strukturą biznesową dla prywatnych firm w Stanach Zjednoczonych, która łączy w sobie aspekty spółek osobowych i korporacyjnych

.